修改所得税汇算清缴

根据企业所得税法，企业需要在年度终了之日起5个月内，完成汇算清缴。在这里需要提醒大家注意的是：2023年1月1日至5月31日期间，需完成2022年度的汇算清缴工作，更为重要的是，需要按照最新的申报表进行相关信息的填报。

依据国家税务总局公告2022年第27号，2022年度的企业所得税汇算清缴申报表发生了较大调整，主要变化有3个，具体是：

1、结合2022年出台的一些税收政策，对A105080、A105100、A107010、A107012、A107040等5张报表的样式，有新的调整。

2、对A105000这张报表的填报说明进行了一些修订。

3、对于发生搬迁的企业，完成搬迁的当年，在汇算清缴的时候，不用再报送国家税务总局公告2012年第40号规定的政策性搬迁清算损益表了。

因为每年的汇算清缴是很多企业的头等大事，我们在这里结合相关解读，给大家详细聊一下2022年企业所得税汇算清缴的一些变化：

1、财政部 税务总局公告2022年第13号，对小微企业的判定标准进行了延续，同时明确2022年至2024年期间，对小微企业应纳税所得额在100-300万部分，再减半征收企业所得税。

2、财政部 税务总局公告2022年第12号，对中小微企业在2022年新购置500万以上的设备、器具，相应的税前扣除比例依据折旧年限有了新的规定，其中最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值可以直接100%一次性税前扣除。

财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号规定，高新技术企业于2022年第四季度新购置的设备器具，允许当年全额扣除，并实行100%加计扣除。同时，适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年第四季度，税前加计扣除比例提高至100%。

基于此，反映到表A105080，就是新增了一些中小微企业、高新技术企业填报设备器具扣除事项，具体如下：

同时，表A107010，增加了高新技术企业设备器具加计扣除：

另外，为了适应2022年第28号有关研发费用加计扣除优惠明细的表A107012，也有所调整：

除此之外，科技型中小企业别忘了依据财政部 税务总局 科技部公告2022年第16号，享受研发费用税前加计扣除相关优惠。

3、财政部 税务总局公告2022年第32号，对企业出资给一些机构用于基础性研究，可以按100%加计扣除，同时这些符合条件的机构取得的基础研究资金收入免企业所得税。基于此，表A107010增加相关行列供相关企业填报：

4、财税〔2022〕40号，南沙先行启动区符合条件的企业可以享受15%税率的企业所得税。对应的是表A107040的变化，增加了一些明细行次，对横琴粤澳、平潭、前海深港、南沙等区域性优惠进一步细分。

同时，在这里给大家总结整理了减按15%税率征收企业所得税的几类企业，供大家参考：

4、财政部 税务总局公告2022年第3号，明确的是REITs相关企业所得税试点政策，适用企业较少，不多做赘述。这个政策对应的是表A105100的变化及同时调整与上级表单A105000的表间关系：

5、政策性搬迁企业完成搬迁当年，不再填写和报送《企业政策性搬迁清算损益表》。

6、这些调整适用的是2022年度及以后年度的企业所得税汇算清缴，以前年度不一致的，不追溯调整。也就是2023年填报2022年度的汇算清缴，要按这个来了。

最后，以上内容仅供参考，不作为实务操作依据。如有不足，欢迎斧正。