建安所得税预缴

一、建安企业在哪些情形下需要预缴增值税？

（一）根据《国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）及《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）规定：

纳税人跨地级行政区提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

（二）根据《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税[2017]58号）规定：纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

根据以上文件规定可以总结为4类预缴增值税的情形：

1、企业机构所在地与项目所在地相同，收到预收款时需要在机构所在地预缴增值税；

2、企业机构所在地与项目所在地不同，但属于同一地级行政区内，收到预收款时需要在机构所在地预缴增值税。

3、企业机构所在地与项目所在地不同，且不属于同一地级行政区内，收到预收款时在项目经营地预缴增值税。

4、企业机构所在地与项目所在地不同，且不属于同一地级行政区内，产生增值税纳税义务时需要在项目所在地预缴增值税。

二、预缴增值税怎样计算？

适用一般计税方法计税的，预征率为2%，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2% 适用简易计税方法计税的，预征率为3%，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% 纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除；纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。 注意：扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。

三、建安企业应当在什么时间预缴税款？

《国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）第十一条规定： 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务预缴税款时间，按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和纳税期限执行。

文件对跨县（市、区）提供建筑服务预缴增值税做出了明确规定，要求与纳税义务发生时间一致，但是对于收到预收款的时间没有明确规定，在实际工作中也是与纳税义务发生时间相同的处理。

纳税义务发生时间，按照《营改增试点实施办法》第四十五条的规定：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

四、如果没有预缴税款，建安企业会承担什么责任？

《国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）规定：第十二条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照本办法应向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

《税收征管法》第六十二条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。