越南进口货物增值税退税及须知

越南进出口企业必须缴纳许多税种，包括增值税（根据本期应缴纳的输出税额相应扣除的进项税额，或在某些情况下退还给企业。

目录

1. 进口货物可退税或退税的情况

1.1. 进口商品然后在国内消费

1.2. 企业进口货物多缴、错缴税款

1.3. 进口货物然后出口

1.4. 用于加工生产出口货物的进口货物

2. 企业获得进口增值税退税的条件

1. 进口货物可退税或退税的情况

1.1. 进口商品然后在国内消费

根据第219/2013/TT-BTC号通知第18条的旧规定，如果企业在从第一个月/季度起至少12个月或至少4个季度累计或至少4个季度，或产生未完全扣除的进项增值税金额，但仍有未扣除的进项增值税金额，企业将获得退税。

然而，第130/2016/TT-BTC号通知第3条修改和补充了第219/2013号通知第18条，取消了此案。

因此，目前国内消费的进口或生产、经营不属于退税的情况，而扣除剩余增值税的，将在下一个纳税期扣除。

虽然增值税退税受到限制，但个人或组织在进口时缴纳的税款超过应纳税额或错误缴纳非应税货物的增值税，由国家按规定退还税款。

1.2. 企业进口货物多缴、错缴税款

根据第156/2013/TT-BTC号通知第33条第2款，企业缴纳的税款和错误缴纳的税款将按程序解决：

• 自动补偿与税款、滞纳金、拖欠或应缴纳的税款。
• 自动补偿与国家税收目录规定的每个税种的税款、滞纳金、拖欠或应缴纳的罚款。

在按照上述顺序自动抵扣，但仍有税款、滞纳金、多缴罚款的，应当进行退税备案，依法申请退税。

1.3. 进口货物然后出口

第100/2016-ND/CP号法令第1条第6款规定：

因此，如果进口货物随后出口，但出动未按规定在海关活动区内进行，企业不得退还进口增值税。

然而，自2018年2月1日起，根据第146/2017/ND-CP号法令第1条第2款的规定，对第100/2016/ND-CP号法令和第12/2015/ND-CP号法令的若干条款进行了补充修订：

=> 根据上述规定，自2016年7月1日至2018年2月1日，进出口企业不得退税;自 2018 年 2 月 1 日起，如果未扣除的进项增值税金额为 3 亿>，则可获得退税，并按照此处的说明执行。

对于进口和再出口：进口货物再出口，然后返回属于进口货物的货物，然后出口，应退还与上述相同的再出口进口货物的增值税。

1.4. 用于加工生产出口货物的进口货物

许多企业现在有原材料——进口材料是进口的，因此应考虑对这类货物的退税。加工出口货物的进口退税分为两个情况：

案例1：进口企业根据与外国签订的合同进行加工。

第219/2013-TT/BTC TTC第4条规定，不缴纳增值税的对象，包括：

由于货物是用于加工和生产的进口材料，属于不征税货物的外国签订的合同，因此，如果企业在进口阶段暂时缴纳了该货物的进项增值税，则可退还已缴纳的税款。

案例2：进口加工企业不按照与外国签订的合同进行加工。

由于加工生产的进口货物不属于与外国签订的合同规定，不属于非应税范围，因此企业必须照常进行进口环节的申报和缴纳增值税，当出口企业应缴纳0%的税率时，将依法退还出口环节的增值税。

>>详情见：最新出口商品增值税退税。

2. 企业获得进口增值税退税的条件

事实上，属于退税进口商品的进口企业仍须满足条件，并经过国家对进口货物增值税退税的程序。因此：

• 企业是经主管部门颁发证书的合法经营场所。
• 企业按照抵扣方法登记纳税
• 企业按照规定建立和保存会计帐簿和使用会计凭证
• 企业有银行存款TK。

在确定自己符合上述条件和进口货物可退税后，企业准备退税申请。

企业退税的，也进行退税备案。根据第156/2013/TT-BTC号通知建立的增值税退税档案将包括文件：

• NSNN收入退款申请书（表格01/DHNT - 与上述通知一起签发）
• 每月增值税申报表，请附上清单和复印件。
• 超过2000万美元的账单的清单通过银行付款。

>>你可能有兴趣：如何计算进口增值税

UIMAX西贡有限公司分公司建议关于雇用加工加工企业货物的进口退税手续的指导，海关总署表示，根据政府第18/2021/ND-CP号法令第134/2016/ND-CP号法令第12条第2款，对进口货物进行修改和补充， 半成品由所有进口货物制成，雇用其他组织或个人在非关税区生产和再加工，根据本条第1、a.2、a.3点规定的情况之一，对进口货物免征出口税， 半成品由所有进口货物制成，交付生产和再加工。在进口到越南内地的非关税区租用生产、加工的产品，必须按照本法令第22条第2款的规定缴纳进口税。

第134/2016/ND-CP号法令第22条第2款规定，在非关税区生产、回收和组装的产品使用从国外进口的原材料和零部件的，进口到国内市场时，应按税率缴纳进口税， 进口到越南国内的货物的计税价值。

纳税人将所有进口货物生产的进口或半成品交付到非关税区雇用其他组织和个人生产、再加工的，在进口到国内市场时租用非关税区生产、加工的产品，应当按照税率缴纳进口税， 进口到越南国内的货物的计税价值。

《出口税法》、《进口税法》、第134/2016/ND-CP号法令、第18/2021/ND-CP号法令没有规定国内企业按照进口进口类型交付进口货物，但雇用其他组织和个人在非关税区生产和再加工货物， 在非关税区生产、加工的产品已缴纳进口税，然后向国外出口产品。

因此，据海关总署称，如果国内企业在进口到国内市场然后向国外出口产品时，在非关税区租用生产或加工的产品缴纳进口税，则不得退还已缴纳的进口税。

Jabil越南有限公司还提出退税政策的问题，建议海关当局具体指导进口货物的退税处理，以便生产出口改变用途，已缴纳税款后再出口到国外。

据海关总署称，《出口税法》第19条第1款c点规定，退税的纳税人已缴纳进口税，但进口货物必须重新出口，无需缴纳出口税。

第59/2018/ND-CP号法令修订和补充了第59/2018/ND-CP号法令，对进出口货物不征收进出口税、消费税等法律政策文件的规定， 增值税、环境保护税或进出口税免征。

根据《出口税法》第16条第7款的规定，Jabil越南有限公司进口原材料以免税进口为目的，但后来公司以向海外客户出售的形式重新出口原材料，必须登记变更用途的申报表。使用，按规定纳税。

其中，当公司向国外销售原材料时，海关当局没有确定出口货物为以前申报改变用途的进口货物的依据，没有确定符合未使用条件的出口货物的依据， 根据《出口税法》第19条第2款的规定，在越南加工和加工进口税。因此，公司的情况没有根据《出口税法》第19条第1款第c点和第134/2016/ND-CP号法令第34条的规定退税的依据。

槟椥烟草有限公司还建议指导和考虑进口烟草原料的进口退税，以生产A12型出口产品，雇用其他企业加工。

据海关总署称，第134/2016/ND-CP号法令第10条根据第18/2021/ND CP号法令第1条第4款进行修订和补充，规定如果进口人符合第a点的规定，进口产品就地登记报关，可免征进口关税。本款b点。进口产品当场登记为其他类型，进口人当场申报在现场报关登记时按进口产品税率和计税价值纳税。当地进口商已缴纳生产、经营货物的进口税，并将现场进口产品带入出口货物生产，并实际向国外出口产品或进入非关税区，可按照本法令第36条的规定退还已缴纳的进口关税。

第134/2016/ND-CP号法令第36条第1款规定，纳税人已向生产、经营但已投入生产出口货物但已投入生产、出口产品或出口到非关税区的货物缴纳进口税， 可退还已缴纳的进口税。其中，根据第134/2016/ND CP号法令第36条第3款的规定，确定可退税货物的依据。

海关总署强调，企业已向进口货物缴纳进口税，用于生产、经营，但未直接生产全部出口产品，而是将进口货物委托其他企业加工，然后重新收成半成品，继续生产并出口产品到国外，则不符合货物的确定依据按规定退税。