小规模纳税人怎么申报企业所得税

根据《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部、税务总局公告[2023]1号），自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

1.小规模纳税人月度应税销售额未超过10万（或季度应税销售额未超过30万）

假设企业为按季度申报的小微企业，个人所得税手续费返还1000元，本季度还有10000元其他的3%的服务费收入，享受了免税。

第10栏“小微企业免税销售额”：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。

第17栏“本期免税额”：填写纳税人本期增值税免税额，免税额根据第9栏“免税销售额”和征收率计算。

第18栏“小微企业免税额”：填写符合小微企业免征增值税政策的增值税免税额，免税额根据第10栏“小微企业免税销售额”和征收率计算。

主表

2. 小规模纳税人月度应税销售额超过10万（或季度应税销售额超过30万）假设企业按季度申报的小微企业，个人所得税手续费返还1010元（含税），本季度还有100万（不含税）其他的3%的服务收入，不含税金额1001000.00元（1000000+1010/（1+1%）），应纳税额减征额税额20020.00元（1001000.00*2%）。第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”：填写本期销售货物及劳务、发生应税行为适用3%征收率的不含税销售额。第16栏“本期应纳税额减征额”：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。按销售额的2%计算填写。《增值税减免税申报明细表》第2栏“本期发生额”：填写本期取得的按税法规定准予扣除的适用3%征收率的应税行为扣除项目金额。按销售额的2%计算填写。

主表

附表（一）

企业取得返还的代扣代缴个人所得税手续费如何缴纳企业所得税?

根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

(一)销售货物收入;　

(二)提供劳务收入;　

(三)转让财产收入;　

(四)股息、红利等权益性投资收益;

(五)利息收入;

(六)租金收入;　　

(七)特许权使用费收入;　　

(八)接受捐赠收入;　

(九)其他收入。

代扣代缴、委托代征各项税费返还的手续费应并入当年的应纳税所得额，缴纳企业所得税。

代扣代缴个人所得税手续费返还，如果奖励给员工个人，员工是否需要交个税？

根据《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）第二条第五款规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。