安装费所得税税率
【导读】:建筑安装企业是一个服务类型的企业,建筑安装企业也可以分为要小规模纳税人和一般纳税人,小规模建筑安装企业,不能开出增值税专用发票,但是可以开出增值税普通发票。本文将详细介绍一下小规模纳税人安装
2024.11.08现行增值税及消费税对于包装物的计税问题规定相同,即无论包装物是否单独计价,也不论会计上如何核算,均应并入应税销售额中征收增值税和消费税。那么包装物押金相关的涉税处理是怎样的呢?
一、增值税和消费税
一般货物收取包装物押金时不征税,但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过1年的押金,应计征增值税,如果是应税消费品的货物还应计征消费税。
对于除啤酒、黄酒之外的酒类,如白酒,包装物押金在收取的当时就要计征增值税及消费税,逾期时不再计征增值税及消费税,退还押金时也不再退还已经交过的增值税及消费税。对于啤酒、黄酒收取押金时不征收增值税和消费税,没收押金或收取1年以上时计征增值税,不计征消费税。之所以啤酒和黄酒的征税规则和白酒等其他酒类不同,是因为啤酒和黄酒产品是实行从量定额办法征收的,而酒类包装物押金征税的规定只适用于实行从价定率办法征收的酒类。
二、所得税
企业所得税的其他收入,是指企业取得的企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑损益等。所以,逾期未退还的包装物押金,应作为其他收入申报企业所得税。
三、账务处理
在账务处理上,随同产品出售但单独计价的包装物,按规定应缴纳的增值税和消费税
借:其他业务支出
贷:应交税费——应交增值税/应交消费税
企业逾期未退还的包装物押金,按规定应缴纳的增值税、消费税
借:其他业务支出/其他应付款
贷:应交税费——应交增值税/应交消费税
四、纳税筹划
例:某烟火厂生产一批焰火共20000箱,每箱价值100元,其中包含包装物价值20元,该月销售额100*20000=2000000,焰火的消费税税率为15%。
根据《消费税暂行条例实施细则》第13条的规定,该月应纳消费税税额:200万*15%=30万元。根据13条的规定,如果包装物不作价随同产品销售,而是收取押金,此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金,应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率征收消费税。
通过纳税筹划,该焰火厂以每箱80元的价格销售,并收取20元押金,这样该厂应纳消费税20000*80*15%=24万元。一年以后,如果该批包装物的押金没有退回,则该企业应当补交消费税:20000*20*15%=60000元。对于企业来讲,相当于获得了6万元的一年无息贷款。
作者介绍:
杨丽君
Email : ljyang@zhcpa.cn
长按下方二维码关注我们
【导读】:建筑安装企业是一个服务类型的企业,建筑安装企业也可以分为要小规模纳税人和一般纳税人,小规模建筑安装企业,不能开出增值税专用发票,但是可以开出增值税普通发票。本文将详细介绍一下小规模纳税人安装
2024.11.08转眼间又到了年底,很多人过来问,暂估入账应该怎么做,有什么涉税风险?今天就借着一个企业因暂估入账被查被罚的案例,给大家简单聊聊这个问题。据广东税务公开通报,东莞市某建设工程有限公司因“暂估入账”被查被
2024.11.07“即征即退”是对于增值税的一项优惠政策,那么今天我们先从哪些企业可以享受,怎么申请,来说明。首先,我们来说明,“即征即退”是什么意思?通俗的来说“即征即退”就是税务机关将纳税人缴纳的增值税征收入库,再
2024.11.07分期购进固定资产,未取得固定资产全额发票,按实际还款额所对应金额开票,还多少开多少,(利息不单独核算,并入实际还款额)采用小企业会计准则,按如下方式账务处理,对吗?借:固定资产(计算出固定资产价值)
2024.11.07一、定金是一种担保金定金,指一方当事人为保证履行合同而先行付给对方的款项,具有法律效力,对收与付的双方都形成约束;2021年1月1日生效的民法典对定金也有规定,其第586条规定,当事人可以约定一方向对
2024.11.08