所得税计提表怎么做会计分录

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。再过一段时间企业所得税的汇算清缴工作就要启动了，很多企业的财务人员已经在准备了，本文小编整理了企业所得税的计提、缴纳、汇算清缴会计分录，望大家收藏熟记！

按月或季预交所得税时会计处理

1、计提时

借：所得税费用

贷：应交税费--应交企业所得税

2、缴纳时：

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

汇算清缴时会计处理

《企业所得税法》规定企业所得税分月或分季预缴，年度终了之日起五个月内汇算清缴，但是《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》的企业会计准则讲解（2010）中明确要求：

涉及损益的调整事项如果发生在资产负债表日所属年度（即报告年度）所得税汇算清缴前的，应按准则要求调整报告年度应纳税所得额、应纳所得税税额；发生在报告年度所得税汇算清缴后的，应按准则要求调整本年度（即报告年度的次年）应纳所得税税额。

因此，个人认为对于企业所得税汇算清缴的结果应该分情况处理。

一、汇算清缴在财务报告批准报出日之前完成

1、补缴税款的情形

借：以前年度损益调整

贷：应交税费--应交企业所得税

同时：

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

2、如果是退税的情形

借：其他应收款-所得税退税

贷：以前年度损益调整

收到退税时：

借：银行存款

贷：其他应收款-所得税退税

最后，应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。如为贷方余额，借“以前年度损益调整”科目，贷记“利润分配—— 未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。

注意：通过上述账务处理后，还应同时调整财务报表相关项目的数字。

二、汇算清缴在财务报告批准报出日之后完成

1、补缴税款的情形

借：所得税费用

贷：应交税费--应交企业所得税

同时：

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

2、如果是退税的情形

借：其他应收款-所得税退税

贷：所得税费用

收到退税时：

借：银行存款

贷：其他应收款-所得税退税

三、多交税款抵减应纳税款

如果多交的所得税款税局不给退，要求用于抵减以后应纳所得税款的，会计处理参考如下：

借：应交税费--应交企业所得税

贷：其他应收款-所得税退税

以上会计处理属于个人意见，仅供参考！

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