疫情期间自用房产、土地减免房产税、城镇土地使用税

电子税务局操作手册

一、 业务概述

根据《上海市人民政府关于印发<上海市加快经济恢复和重振行动方案>的通知》（沪府规〔2022〕5号）规定，因受疫情影响，缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的纳税人，可申请减免2022年第二、三季度自用房产、土地的房产税、城镇土地使用税，对从事国家限制或不鼓励发展的产业不予减免税。

纳税人可以登录上海市电子税务局提交税收减免核准申请，如实填写涉及减免情况的有关信息，无需另外提供资料，税务机关审批通过后，即可以申报享受。

二、 税收减免核准

电子税务局网址：http://etax.shanghai.chinatax.gov.cn

1、路径：登陆电子税务局—我要办税—税收减免—税收减免核准

或通过主页上方搜索关键字“核准”，在搜索结果中选择“税收减免核准”

2、城镇土地使用税、房产税减免申请

进入“税收减免核准”申请页面：

征收项目：分别选择“城镇土地使用税”或“房产税”

受理税务事项：分别对应“抗击疫情地方减免城镇土地使用税”或“抗击疫情地方减免房产税”

下面依次介绍相关操作。

（1）城镇土地使用税

征收项目：选择“城镇土地使用税”

受理税务事项：选择“抗击疫情地方减免城镇土地使用税”

点击“下一步”按钮进入表单录入页面。

上半部分“优惠信息”部分：

除“减免有效期起、止”外，其他栏次均无需填写。

如纳税人仅需申请疫情期间减免自用房产城镇土地使用税的，直接根据申请减免的自用时间填写即可。

例如：申请疫情期间减免自用房产城镇土地使用税减免期为2022.4-2022.9；

则“减免有效期起、止”选择2022.4.1-2022.9.30。

友情提示：根据系统后台设置，假如纳税人2022年度除申请此次疫情期间减免自用房产城镇土地使用税、房产税之外，还存在其他房产因政府应急征用、主动减免租金等享受抗击疫情减免优惠的情况，而且此前已申请过抗击疫情地方减免房土两税并已终审同意的，则此次申请时，减免有效期起、止无需再涵盖此前已审批通过的，直接接续至2022年9月即可。

比如：此前已申请主动减免租金2022.3-2022.6月的，且税务机关已终审同意，则此次仅需接着申请2022.7-2022.9月即可。

如纳税人存在其他房产因政府应急征用、主动减免租金等需享受抗击疫情减免优惠的情况，还未提交并终审的，可以在同一流程中一并申请。此处有效期起、止根据所有优惠事项的减免期间合并即可。

例如：房土土地被政府应急征用期为2022.3.1-2022.6.30；

主动减免租户租金免租期为2022.2.1-2022.6.30

疫情期间减免自用房产申请减免期为2022.4.1-2022.9.30；

则“减免有效期起、止”为2022.2.1-2022.9.30

该操作手册以介绍仅享受疫情期间减免自用城镇土地使用税、房产税相关操作为主。

下半部分“因抗击疫情产生的相关减免信息”部分：

企业根据实际需申请享受的减免进行选择，支持多选。

如纳税人仅需申请疫情期间减免自用房产城镇土地使用税的，直接选择“疫情期间减免自用房产城镇土地使用税”即可。

选择好优惠事项后，下方会根据选择，自动带出需填报的字段。

带“*”为必填项。

①需承诺“是否从事国家限制或不鼓励发展的产业”。如选择“是”的，则无法享受该项优惠。

②第①步勾选“否”后，按实际情况选择申请享受减免的自用时间起止，。

根据政策，系统默认为2022年二、三季度，纳税人可根据实际情况调整，系统设置申请“自用减免时间起”不得早于2022年4月1日，“自用减免时间止”不能晚于2022年9月30日。

③填写自用房产占用土地面积。

举例：企业非从事国家禁止或不鼓励行业。房产4-9月均为自用，申请疫情期间困难减免，占用土地面积600 m2。对应房产建筑面积3200 m2，对应房产原值8600万元。则填写如下：

填写完毕后，点击页面最下方“下一步”。

进入提交资料界面。该事项无需提交其他资料。

点击“下一步”进入表单预览界面

填写信息核实无误后，点击“提交”按钮。

弹出提示，声明对提交的数据的真实性、准确性负责，点击“确定”。

弹出提交成功提示。

（2）房产税

重新按步骤进入“税收减免核准”申请页面：

征收项目：选择“房产税”

受理税务事项：选择“抗击疫情地方减免房产税”

点击“下一步”按钮进入表单录入页面。

上半部分“优惠信息”部分：除“减免有效期起、止”外，其他栏次均无需填写。

如纳税人仅需申请疫情期间减免自用房产房产税的，直接根据申请减免的自用时间填写即可。

如：申请疫情期间减免自用房产房产税减免期为2022.4-2022.9；

则“减免有效期起、止”选择2022.4.1-2022.9.30。

此处沿用前面的例子填写：

下半部分“因抗击疫情产生的相关减免信息”部分：

企业根据实际需申请享受的减免进行选择，支持多选。

如纳税人仅需申请疫情期间减免自用房产房产税的，直接选择“疫情期间减免自用房产房产税”即可。选择好优惠事项后，下方会根据选择自动带出需填报的字段。带“*”为必填项。

①需承诺“是否从事国家限制或不鼓励发展的产业”。如选择“是”的，则无法享受该项优惠。

②第①步勾选“否”后，按实际情况选择申请享受减免的自用时间起止。

根据政策，系统默认为2022年二、三季度，纳税人可根据实际情况调整，系统设置申请“自用减免时间起”不得早于2022年4月1日，“自用减免时间止”不能晚于2022年9月30日。

③填写自用房产占用土地面积。

续前例：企业非从事国家禁止或不鼓励行业。房产4-9月均为自用，申请疫情期间困难减免，占用土地面积600 m2。对应房产建筑面积3200 m2，对应房产原值8600万元。则填写如下：

系统根据填报信息自动计算预计月减免税额：

86000000*（1-30%）*1.2%/12=60200元

填写完毕后，点击页面最下方“下一步”。

进入提交资料界面。该事项无需提交其他资料。

点击“下一步”进入表单预览界面

核实无误后，点击“提交”按钮。

弹出提示，声明对提交数据的真实性、准确性负责，点击“确定”。弹出提交成功提示。

3、查询审批结果

纳税人可在电子税务局主页下方“事项进度”栏目里查看事项审批进度

税务机关终审后，状态将显示“审批通过”。

4、维护城镇土地使用税、房产税税源减免税信息

查询“税收减免核准”流程“审批通过”后，纳税人即可进入“城镇土地使用税 房产税税源信息采集”模块进行减免税信息维护。

（1）操作路径

登陆电子税务局—我要办税—综合信息报告

综合信息报告—税源信息报告—城镇土地使用税 房产税税源信息报告（城镇土地使用税 房产税税源信息采集）

或通过主页上方搜索关键字 “房产税”后点击“搜索”，在搜索结果中选择“城镇土地使用税 房产税税源信息报告（城镇土地使用税 房产税税源信息采集）”

进入“城镇土地使用税 房产税税源明细表”。

（2）维护城镇土地使用税税源减免税信息

在“城镇土地使用税 房产税税源明细表”的“城镇土地使用税税源明细”表单页下方。拉动下方进度调至最右端，选择需维护减免税信息土地后方操作项目下的“应税信息”按钮。

在弹出该条土地税源的“维护应税明细”界面上，选择当前仍然在有效期间的，也就是有效期起止为2020年4月1日至9999年12月31日的这条应税信息，点击后方操作类型项目下的“变更”。

当前页面下方会出现这条应税信息的详细内容。

点击下方“减免税信息”后面的“增加行”按钮会增加一条空白行，点击减免性质代码下的下拉列表，选择“减免性质代码”为“0010011607抗击疫情地方减免城镇土地使用税”，系统会根据此前审批通过的“税收减免核准”中填写的“减免有效期起、止”自动带出“减免起止时间起始月份”和“减免起止时间终止月份”。

根据享受“疫情期间减免自用房产城镇土地使用税”对应的土地面积进行填写，根据前例，此处填写600m2，系统自动根据对应的土地等级计算月减免税额。

月减免税额=600 m2×15元/ m2÷12=750元。

根据“减免起止时间起始月份”，填写“变更时间”。规则为“减免起止时间起始月份”的前一天，即2022-3-31。

点击下方“保存”按钮，系统弹出提示。点击确定。

再次提示确认“变更时间”是否准确，点击确定。

提示保存成功。

点击“确定”，页面返回，可以看到原先“2020年4月1日-9999年12月31日”的税源，被拆分为“2020年4月1日-2022年3月31日”、“2022年4月1日-2022年9月30日”以及“2022年10月1日-9999年12月31日”三段。

至此，完成城镇土地使用税税源的减免税信息维护。点击右上角即可关闭当前界面。

（3）维护房产税税源减免税信息

在“城镇土地使用税 房产税税源明细表”的“房产税税源明细”表单页下方。选择需维护减免税信息土地后方操作类型下的“应税明细”按钮。

在弹出该条房产税源的“应税信息”界面，“房屋应税信息（从价）”标签页下，选择当前仍然在有效期间的，也就是有效期起止为2019年7月1日至2099年12月31日的这条应税信息，点击后方操作类型项目下的“变更”。

系统会弹出该应税信息的详细内容。点击下方“减免税信息”下方的“新增”按钮会增加一条空白行。

在新增行次的减免性质代码下点击下拉列表，选择“减免性质代码”为“0008011607抗击疫情地方减免房产税”。

系统会根据此前审批通过的“税收减免核准”中填写的“减免有效期起、止”自动带出“减免起止时间起始月份”和“减免起止时间终止月份”。

根据享受“疫情期间减免自用房产房产税”对应的房产原值进行填写，根据前例：企业非从事国家禁止或不鼓励行业。房产4-9月均为自用，申请疫情期间困难减免，占用土地面积600 m2。对应房产建筑面积3200 m2，对应房产原值8600万元。

此处填写8600万元，系统自动根据对应的土地等级计算月减免税额。

月减免税额=86000000×（1-30%）×1.2%÷12=60200元。

根据“减免起止时间起始月份”，填写“变更日期”。规则为“减免起止时间起始月份”的前一天，即2022-3-31。

点击下方“保存”按钮，系统弹出提示。点击确定。

再次提示确认后保存成功，提示如涉及出租部分变化，还需进行从租税源维护，点击确定。

系统自动关闭当前页面，返回至“应税信息”界面，“房屋应税信息（从价）”标签页下，可以看到原先“2019年7月1日-2099年12月31日”的税源，被拆分为“2019年7月1日-2022年3月31日”、“2022年4月1日-2022年9月30日”以及“2022年10月1日-2099年12月31日”三段。

至此，完成房产税税源的减免税信息维护。点击右上角即可关闭当前界面。