所得税有余额怎么调账

君子爱财，财叔爱财税！无论是新手还是老司机的财务，遇到说不清楚，说不明白的业务都计入“其他应收款”。这么来，导致这个科目出现余额过大。

换句话说，“其他应收款”并不是万能的筐。再过一个多月就2021年，你的其他应收款余额过大？什么原因导致的？将会有什么风险？又该如何防范？

其他应收款能装什么

“其他应收款”并不是什么都往里装。其相关规定的内容，如下：

1、应收的各种赔款、罚款。如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；

2、应收出租包装物租金；

3、应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；

4、存出保证金，如租入包装物支付的押金；

5、其他各种应收、暂付款项；

6、备用金，如向企业各职能科室、车间、个人周转使用等拨出的备用金）；

7、预付账款转入。

余额过大的风险及防范

其他应收款是属于企业主营业务以外的债权，与主营业务产生的债权相比较，其余额不应过大。如果余额过大，应将对应的科目余额进行分析了。

接下来，财叔详细讲解，其他应收账款的形成原因来鉴定纳税风险以及防范建议：

1、借款类计入

借款主要是以个人为主，分为企业借款给员工和股东两类。依据相关政策来说明这两类的纳税情况，如下：

1）企业借款给个人员工的，一部分以增值税来看，无论是否偿还，企业都均作为视同销售处理，应按“贷款服务”缴纳增值税；另一部分以个人所得税来看，企业借款给个人，若年度终了未归还的，都应按“工资薪金所得”缴纳个人所得税。

2）企业借款给个人股东的，若个人股东当年的借款，当年未归还的，无论是否有偿都需要缴纳增值税；需要对应企业的类型，应按照不同的征税缴纳个人所得税。因此，从纳税角度来说，无论对企业还是个人，承担纳税比较重。

规避建议：

1.按照税收政策规定，当年发生的借款于当年12月31日前归还，次年1月1日重新借出。这种方式只规避个人所得税，而增值税照常缴纳。关键于是否能在短期内将对应的资金归还。

2.企业与银行沟通，由银行提供信用额给员工，使员工可从银行无抵押借款。这种方式企业可以规避增值税，银行承担对应的增值税，而员工需要给银行一定利息，但是个人所得税可以规避。

3.企业可通过银行担保方式，帮助个人股东向银行取得贷款。这种方式增值税由银行承担，个人股东只需要支付给银行一定的利息，而个人所得税是可以规避。2、收入类计入

“其他应收款”作为资产类科目，是企业因销售商品、材料、提供劳务等以外的其他非营业活动而引起的应收、暂付款项，包括上文提到的内容。

正常情况下，其他余额余额应在借方。若当科目出现贷方余额时，表示企业极有可能以“其他应收款”科目来隐藏着收入类计入，从而达到少交税或不交税的目的。

对于这类方式，是不可取的。如今，税收征管运用大数据的形式，通过比对企业的购销存以及资金往来的情况，轻而易举查到企业这类行为，从而对这类操作的企业做出对应的惩罚。

3、费用类计入

费用主要有这两种，一种因企业效益较差、无法消化而费用计入；另一类实际发生的费用，但由于发票未到或遗失而费用。

对于第一种，因为企业经营状态不好，效益较差等原因未计入相关成本而转计“其他应收款”。

这样处理，就要注意收入与成本配比关系，在大数据的运用下，税务机关会针对企业财务报表以及所得税申报表的收入与成本是否配比做出相对应的检查，若有不符，企业需要修改申报表。

对于第二种，实际发生的费用，因为无法取得发票的。正常情况下，在税收政策是不能作为企业的成本费用来税前扣除的。

众多企业会以“钞票入账”等方式计入成本费用支出，但对于“替票”方式入账，这是很不正当的，同时，还很容易引起税务稽查。特别是替票入账是完全不能计入企业成本。这里的替票就如餐饮票、住宿票和加油票等。这类的发票作为发票，是有很大危险。

4、关联交易计入

这里关联交易是指关联企业之前的交易计入其他应收款。由于企业实现利润转移使得降低税负，这是很多关联企业间的操作。其中一种通过关联方借款的方式，以利息的模式达到高税率企业的利润，对此利息可税前扣除。

因此，在年度汇算清缴时，税局有关联表填报，税务机关可以此表进行核对分析。若企业通过关联交易实行避税，税务机关有权对其交易作出调整。从而，企业关联交易一定要遵从合理合法性的商业目标。

再过一个多月就2021年了，你的其他应收款余额过大？那就趁年底前，对自己的账务作出合理合法的调账。从而作出建议：

1.调账并不是任意而为，更不是私自冲账，务必有依据、合法合理的；

2.对于调账，每一笔账目调整之前，一点要追根求源，理清业务的真实景象；

3.对于调账，一定不能以偷税漏税为目的，而是要以业务的真实性调整；

4.提醒会计人员：严谨调账、调账有方法；合法调账、调账有风险！

以上内容，对于其他应收款余额过大，因为这些原因导致风险，又该如何防范？再过一个多月就2021年了，你的其他应收款余额是否需要调整了？

本文来源：转载于会计头条APP，本文为财叔说课堂原创文章，作者：财叔