递延所得税资
何谓“递延所得税资产”?简单的理解:递延+所得税+资产。因此,有以下几点特性:1.“递延所得税资产”是一项资产,与“应收账款”“其他应收款”等一样,满足“资产”的属性。2.该资产产生的原因,在于“所得
2024.11.23递延所得税资产属于资产类会计科目。
当然,递延所得税资产虽然属于资产类会计科目,但是它和普通的资产类会计科目并不相同。
我们需要把递延所得税资单独进行理解。从本质上讲,递延所得税资产主要就是核算时间性差异对所得税产生的影响。递延所得税资产本身并没有什么含义,只是具备了资产类科目的属性,从而被放在资产类科目里面进行会计核算与统计。
“递延所得税资产”,作为资产类科目,不管借贷双方的本质意义是什么,但是在实际会计处理时,借方表示增加,贷方表示减少的基本规律是不会改变的。
在实际会计处理时,“递延所得税资产”科目的借方登记企业当期产生的,在未来期间可以抵减的税额。未来期间可以抵减的税额减少时登记在科目的贷方。当然, 在这里需要认为企业在未来企业可以产生足够多的利润,可以让“递延所得税资产”去实际抵扣。
举例说明:
虎说财税公司是高新技术企业,2022年4月年的可抵扣暂时性差异是6000,税率15%。所以虎说财税公司需要确认的递延所得税资产是900。虎说财税公司的会计分录如下:
贷:递延所得税资产900(6000*15%=900)。
借:所得税费用 900
对于企业来说,月底的时候,需要重新对递延所得税资产进行核算。当递延所得税资产发生变化时,企业也需要通过会计分录进行处理。当递延所得税资产的金额变小时,我们可以理解为需要对递延所得税资产进行转回处理。
为了计算方便,我们把上面例子当中的数据作为基础数据。假设到了2022年5月底的时候,虎说财税公司的可抵扣暂时性差异变为了4500。
这样的情况下,虎说财税公司的递延所得税资产余额=4500*15%=675。
而虎说财税公司2022年4月底的时候,递延所得税资产是900。所以需要转回的金额=900-675=225。
所以,2022年底的时候,虎说财税公司的会计处理如下:
借:所得税费用225(这里就是直接冲减所得税费用)
贷:递延所得税资产225(递延所得税资产从900变为了675)。
递延所得税资产从本质上讲,属于企业的临时性差异。或者说,这些差异随着时间的流逝,会逐渐消失的。当然,对于企业来说,永久性的差异不需要进行纳税调整,自然也不需要确定递延所得税资产。
具体来说,当资产的账面价值小于计税基础,或者负债的账面价值小于计税基础时,才会产生可抵扣暂时性差异,从而根据税率确定递延所得税资产。
根据《企业会计准则第18号—所得税》第十三条的规定可知,企业在资产负债表日,有明确的证据可以证明,在未来期间可以获得足够多的应纳税所得额,用来抵扣当期确定的可抵扣暂时性差异,应当确定递延所得税资产。
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