所得税预缴率低于20

更新时间: 2024.11.05 12:01 阅读:

一位朋友所在的公司预计2021年度企业所得税为4000万,但1-4季度累计预缴所得税不足1000万,汇算清缴时面临大额补税。

这位朋友听说,预缴所得税低于年度汇算税款70%,将会被税务机关重点关注并被要求写说明。这位朋友担心,2020年度汇算时季度预缴所得税占汇算税款的80%,而今年只有不到25%,会不会存在较大税收风险?

分析

我们一起来帮这位朋友分析一下。

税务总局在官网公开发布的工作通知(关于加强企业所得税预缴工作的通知 (chinatax.gov.cn)) :

1、各级税务机关根据企业上年度企业所得税预缴和汇算清缴情况,对全年企业所得税预缴税款占企业所得税应缴税款比例明显偏低的,要及时查明原因,调整预缴方法或预缴税额。

2、原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款(预缴数+汇算清缴数)应不少于70%.

根据税务总局《通知》以及实务经验,这位朋友的公司是存在一定的企业所得税风险的。

追问下这位朋友,公司预缴申报时填报的“实际利润额”与上传的季度财务报表的利润总额不一致,可以说是远低于财务报表利润总额,这是导致差异的主要原因。公司老板认为,反正都要进行年度企业所得税汇算并缴税,季度预缴时少交点税问题不大,公司的资金流也很紧张。

1-4季度累计预缴所得税和年度汇算税款的差异太大,很可能引起主管税务机关的关注并要求解释原因,这家公司存在补税、滞纳金的风险。

预缴企业所得税,咱们系统中填报的最新表单是根据《国家税务总局公告2021年第3号》修订的《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》和《企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2018年版)2020年修订》。

实操问题

2022年1月征期快结束了,大家申报2021年12月(按季预缴的为第4季度)的企业所得税时,要注意这些实操问题:

Q1、预缴申报表中营业收入包括营业外收入和投资收益吗?营业成本包括费用、税金及附加吗?

答:“营业收入”=主营业务收入+其他业务收入,不包括营业外收入和投资收益。“营业成本”=主营业务成本+其他业务成本,注意是不包括营业外支出和期间费用。

采用财务会计口径,大家直接按照财务报表中的“营业收入”、“营业成本”的本年累计金额数据填写即可。

Q2、预缴申报表中利润总额不等于“营业收入-营业成本”?

答:预缴申报表中的利润总额与营业收入、营业成本不存在必然勾稽关系。营业收入和营业成本均不参与表格计算,这两个指标填写意义在于数据采集、备查。期间费用没有对应的栏次,不用单独填写。

这里的利润总额与财务报表利润表中的口径一致,直接采用财务报表数据即可。

Q3、第三季度亏损,第四季度盈利,申报时是否自动弥补亏损呢?

答:季度预缴依据的是累计利润数,咱们填表的口径就是“本年累计数”,相当于与上一季度的数据进行自动抵减。

举例:A公司2022年第一季度的利润为-10万,第二季度的利润为10万,一、二季度的累计利润总额为0万,第二季度申报时不需要预缴所得税。

Q4、预缴时,已发生的成本费用没有取得合规票据,需要纳税调增吗?

答:根据国家税务总局2011年第34号公告,企业当年实际发生的成本、费用,由于各种原因未能及时取得有效凭证的,在预缴时可暂按账面发生额核算,但在年度汇算清缴时应当补充有效凭证。

一句话,预缴时按会计利润,汇算清缴时再根据情况调整。

Q5、季度预缴申报时,可以享受小微企业税收优惠吗?

答:可以享受。在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A 类)》(A200000)第 13 行“减:减免所得税额”下的明细行次申报小微企业减免所得税额事项。

小微企业优惠——《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(2021 年第 12 号):

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100 万元的部分,减按 12.5%计入应纳税所得额,按 20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分,减按 50%计入应纳税所得额,按 20%的税率缴纳企业所得税。

Q6、研发费用加计扣除,可以在季度预缴时享受吗?

答:根据《国家税务总局公告2021年第28号》,2021年10月份预缴申报时,企业可以自主选择提前享受前三季度研发费用加计扣除优惠。

自主选择的意思是——也可以不选择。在10月份预缴申报期没有选择享受优惠的也不用担心,可以在2022年5月底前办理汇算清缴时一次性享受。

Q7、哪些税收优惠政策在预缴的时候可以享受?

答:大家按照税务总局发布的最新《企业所得税申报事项目录(2021版)》(https://www.shui5.cn/article/9b/52507.html ),查找填报对应的预缴时可享受的税收优惠即可。

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本文来源:亿企学会,税小课综合整理发布

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