减资是否需要缴纳所得税

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一、 减资的概念

公司减资是指公司资本过剩或亏损严重，根据经营业务的实际情况，依法减少注册资本金的行为。减资有实质减资与形式减资之分。实质减资，公司净资产从公司流向股东。形式减资，仅仅导致公司注册资本额减少，而不发生公司净资产的流动。

而对于实质减资，公司净资产流向股东，那么，对于自然人股东而言，如果流入的净资产大于最初的投资成本，则就产生了相应的纳税义务。

二、 如何纳税

个人股东对被投资企业减资取得的资产，视同对被投资企业的股权转让收入，按照财产转让所得项目，适用20%的税率来计算缴纳个税，计算公式：应缴个税=（收入-原始投资成本）*20%。

示例：某有限公司于2018年1月6日成立，公司注册资本（实收资本）为100万元。股东为甲乙二人，其中甲投入40万元，占比为40%，乙投入60万元，占比60%。2018年12月31日，甲乙决定公司的注册资本（实收资本）降低为80万元，2018年12月31日对应的净资产为150万元。

由于减资甲已取得的净资产都为：150*20%=30万元。对应的投资成本为：100*20%=20万元。

则甲乙都需缴纳的个人所得税为：（30-20）*20%=2万元。

三、减资流程

1、股东会决议

该决议内容包括：

①减资后的公司注册资本；

②减资后的股东利益、债权人利益安排；

③有关修改章程的事项；

④股东出资及其比例的变化等。

2、编制资产负债表及财产清单

3、通知或公告债权人

公司应当自作出减少注册资本决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告。债权人自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自第一次公告之日起45日内，有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保；

4、变更登记

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