暂估所得税分录

真实案例，因会计滥用“暂估”，被税务要求补税128万！

大农景观在2018年的企业所得税年度申报项目中，“主营业务成本”包含“漳州龙江南路、南环城路绿化提升工程”及“漳州市长福片区棚户区改造项目（步港路北侧绿地绿化景观工程）”等项目未实际支出同时未取得税前扣除凭证结转的暂估成本，该暂估成本共计5,148,884.04元系未支付亦未收到税前扣除凭证，未按规定在2018年度汇算清缴期内进行纳税调整，应补缴企业所得税1,287,221.01元。

这家公司为何会被查呢？

一次性暂估了500多万的成本，还在税前扣除了！！！成本大幅增长，必定会引起与成本相关的财务指标异常变动，如成本变动率、毛利率、存货周转率、成本费用率等等，排除了行业环境变化等客观因素的影响，有这么多的异常指标，肯定会被税务盯上。

那这里面的暂估成本是什么意思呢？

暂估成本是说企业当月购入的材料已经验收入库了，可是还没有收到对方开出的正式发票。在月末时，会计在计算该材料的成本时，只能按合同上的单价金额暂估入库，该材料成本计算暂估成本。

一般而言，有三种最常见的“暂估入账”情形，分别是：存货暂估入库、固定资产暂估入账、未取得发票成本费用的暂估。那它们都该如何入账呢？

1、存货暂估入库

这是“暂估”中最常见的一种。根据规定：对于验收入库的购进商品，但发票尚未收到的，企业应当在月末合理估计入库成本，即暂估入账。

不过在实务中，在判断是否需要暂估入账时，主要关注商品是否已经入库使用。如果是在途物资的情况，则不需要暂估入账处理，待实际入库使用时再做会计处理。

会计分录如下：

借：原材料 1000

贷：应付账款——xx供应商——暂估/无票 1000

2、固定资产暂估入账

经常在在建工程已经投入使用，但是竣工决算还没有办理的情况下会使用到。

根据规定：1）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；2）待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

会计分录如下：

借：固定资产——暂估

贷：应付账款/在建工程

3、未取得发票成本费用的暂估

对于已真实发生的业务，如房租、水电费等，当期未取得发票的，可以通过预提的方式暂估入账。

会计分录如下：

借：成本/费用

贷：其他应付款等

无论是哪种暂估入账，只要涉及公司经营相关的，都一定要根据实际交易业务来。特别是发票、账务、银行、税务等。