总公司和分公司企业所得税合并

子公司与分公司都是现代大公司企业经营组织的重要形式。从税收筹划的角度来分析，一家公司会安排一些附属单位作为子公司，而另一些附属单位又作为分公司。因为现在市场竞争日趋激烈，特别是实体经济利润被大幅度压缩，一切合法的有利于企业发展的措施都会被企业充分利用，而选择有利于税收优化的组织形式，正是税务筹划的重要方法之一。

财税[2019]13号文件发布后，小型微利企业大幅扩围，对于很多的初创型企业来说，大多都能符合小型微利企业的条件，享受实际5%-10%的优惠税率。但是对于有些大型集团，特别是是业务遍及全国各省市的公司，比如说上海的某餐饮集团，连锁餐饮遍布全国200多家，这样的企业是不符合小微企业的条件。

但是，为了降低企业所得税税负，不少企业也开始在总分公司上想办法。然而，与增值税不同的是，分公司并不能让企业少交企业所得税。因为，在企业所得税上，总分公司是汇总纳税的。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

因此，设立分公司，让分公司按小微企业优惠税率申报所得税，是不可行的。

如果想要通过业务分流达到减轻所得税税负的目的，我们应该设立子公司。母子公司之间，分别是单独的法人主体和纳税主体，可以分别适用小微企业优惠政策，在节税方面，更优于总分公司。

缺点在于母子公司管理成本和披露成本略高一些，比如要有专门的管理部门，要编制合并报表，以及报送关联报表等。

另外一点，利用行业和地区的企业所得税优惠政策，在此类行业和地区内布局总分机构，实现降低整体税负的目的，比如西部大开发政策的利用。

简单而言，这两句话总结得更好：

1. 如果母公司享受所得税优惠税率，可以考虑设分公司。
2. 如果母公司不享受所得税优惠税率，直接设立子公司。