无票收入怎么报增值税

前几天有朋友问企业有无票收入，该如何申报增值税。存在未开票收入的企业最常见的是商超零售行业和餐饮企业，因为大部分消费对象是个人，很少有个人消费者要发票。那么，无票收入该怎么做账、增值税申报呢，不妨通过一案例学习了解下。

A企业为商超零售行业的增值税一般纳税人，主要销售增值税税率为13%货物，收款方式以现金为主。假如10月份销售情况如下：开票收入10万（不含税，下同），未开票收入100万。

根据以上描述，确定无票收入的分录应为：

借：库存现金 113

贷：主营业务收入 100

应交税费-应交增值税（销项税额）13

在申报增值税时，应将未开票收入对应的金额填写在增值税纳税申报表附列资料（一）“本期销售情况明细一表格，未开票收入对应填写在“未开具发票”栏次里的销售额、销项(应纳)税额，具体数据见表（一）。待各项数据正确填写完毕后，按照正常的申报程序申报扣款即可。

借着本案例再延伸一步。如果本月开具了上月部分未开具的发票，上月的增值税也按照实际情况真实申报，那么又该如何申报增值税呢。假如11月开票收入25万，包含10月份应开未开收入为5万，不开票收入是100万。首先应确认本期收入为25-5+100=120万，填写在增值税纳税申报表附列资料（一）为开票收入应为100-5=95万元

通过此案例我们学习了无票收入增值税的如实申报方式，具体到每个企业要根据实际情况而定。如果提供现代服务的一般纳税人企业填写的栏次不一样，同样还需要填写“增值税纳税申报表附列资料（三）”（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。大型商超企业如果不申报无票收入，那么在日益完善的金税系统面前必将暴露出更大更多的税务风险。