所得税坏账准备纳税调整

计提坏账准备对所得税费用是有一定的影响的。企业计提坏账准备计入资产减值损失的借方，同时计入当期损益，但不得在企业所得税税前扣除，需要做纳税调整，而形成的暂时性税会差异的递延所得税资产。

一、企业计提坏账准备对利润、资产和所得税费用的影响。按照企业会计准则的规定，企业计提的坏账准备，为确认的资产减值损失并反映在利润表中，冲减当期的会计利润，影响利润的减少；而计提的资产减值准备（坏账准备）作为资产的备抵项目，反映在资产负债表上。

但按照企业所得税法的规定，企业计提的减值准备不得在企业所得税应纳所得税额时扣除，需要做纳税调整；而当企业应收账款确实收不回来而发生坏账损失时，才可以在企业所得税税前扣除，其临时性税会差异就形成了递延所得税资产。

应收款项坏账准备的会计处理：

1、应收款项发生减值时，按应减记的金额，计提坏账准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目；

2、对于确实无法收回的应收款项，经履行内部的审批程序批准后作为坏账的，转销应收款项的同时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”“应收票据”等科目；

3、已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收账款”“应收票据”等科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”“应收票据”等科目。

二、所得税费用。我们知道，所得税费用并不等于企业应缴纳的所得税，所得税费用金额还包括税会暂时性差异形成的递延所得税资产和递延所得税负债所对应的金额。在按照资产负债表债务法核算所得税的情况下，利润表中的所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税两个部分。

资产负债表日，可以根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用（递延所得税费用）”等科目，否则做相反的会计分录。

当企业发生坏账损失时，在进行相关应收款项计提的坏账准备等会计处理的同时，还需要在资产负债表日，调整“递延所得税资产”科目，以及“所得税费用”科目，进而形成递延所得税资产。

需要强调的是，无论企业计提的坏账准备是增加了还是减少了，都不会影响当期应交所得税，因为计提的坏账准备是不可以在企业所得税应纳税所得额中扣除的。

总之，企业计提的坏账准备对所得税费用是有影响的，其坏账准备在会计处理上计入当期损益，冲减当期的会计利润，但不可以在企业所得税税前扣除；只有在实际发生坏账损失的当期才可以税前扣除。在计算当期企业所得税时要在会计利润的基础上做纳税调整，同时产生递延所得税资产。

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2022年12月8日