劳务报酬在我们日常收入组成中十分常见。

比如利用工作之余在外兼职；或是担任某公司的董事、监事，但不在公司任职、受雇，就属于劳务报酬性质，按照“劳务报酬”征税；再比如主播李佳琦以个人的名义在直播平台直播等。

这些情况，支付单位在支付劳务时，需要个人提供增值税普通发票；个人可以去提供劳务的发生地或个人经常居住地的税务机关开具增值税普通发票。

自2019年以后，多地税务局不再代征劳务报酬个税，由支付单位在支付劳务时，先预扣个税，年度再进行汇算清缴多退少补。

那么怎么确定支付单位预扣的个税对不对？这时您就需要先知道劳务报酬的个税是怎么计算的：

通常劳务报酬按月或按次计算收入，劳务报酬收入小于4000元，可以减除800元减除费用；收入超过4000元，可以减除20%的减除费用。

收入-减除费用=预扣预缴应纳税所得额，应纳税所得额不同，对应的税率和速算扣除数不同，具体可以对应劳务报酬税率表。

居民个人预扣预缴公式

预扣预缴应纳税所得额=劳务报酬（少于4000元）-800元

预扣预缴应纳税所得额=劳务报酬（超过4000）*（1-20%）

应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数

计算举例：

情形一、按次/按月劳务报酬（不含税）<=800元，

预缴个税=0元

情形二、800 <劳务报酬（不含税）<=4000元

比如个人取得一次性劳务报酬3000元，

预缴个税=（3000-800）*20%=440元

情形三、4000 <劳务报酬（不含税）<=2万元元

比如个人取得一次性劳务报酬1万元

预缴个税=10000*（1-20%）*20%=1600元

情形四、2万元 <劳务报酬（不含税）<=5万元

比如个人取得一次性劳务报酬4万元

预缴个税=40000*（1-20%）*30%-2000=7600元

情形五、劳务报酬（不含税）>=5万元税率对应40%，速算扣除数7000比如个人取得一次性劳务报酬8万元预缴个税=80000*（1-20%）*40%-7000=18600元

二、年终汇算清缴个税计算方法

汇算清缴，劳务报酬可以打8折并入工资薪金、稿酬、特许权使用费中，计算公式：

汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额

另附：

个人所得税预扣率表二

（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

三、工资VS劳务报酬

要区分劳务报酬所得与工资、薪金所得的最重要的标准是是否存在雇佣与被雇佣关系。

（1）劳务报酬所得是个人独立从事某种技艺，独立提供某种劳务而取得的报酬，他与支付报酬的单位不存在雇佣与被雇佣关系；签订的是劳务合同，适用法律为《合同法》。

（2）而工资、薪金所得是个人非独立劳动，从所在单位领取的报酬，他与支付报酬的单位存在雇佣与被雇佣关系；签订的是劳动合同，适用法律为《劳动合同法》。

四、劳务报酬转化为工资可节税？

举例说明：

月收入10000元，不考虑其他扣除，全年工资薪金所得应缴纳个税=（120000-60000）*10%-2520=3480元

月收入10000元，不考虑其他扣除，按照劳务报酬，全年应缴纳个税=（120000*（1-20%）60000）*3%=1080元

同样的收入，工资薪金所得比劳务报酬多交个税=3480-1080=2400元；因此劳务报酬转化为工资，不一定可节税，需要通过计算。