企业所得税带不出以前年度怎么办

研发费用加计扣除又出新规！申报方式变啦！快一起看看！

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企税预缴规则，变了！

公告重点：

1、企业7月份预缴申报第2季度（按季预缴）或6月份（按月预缴）企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，可以结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除政策。

对7月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在10月份预缴申报或年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在10月份预缴申报或年度汇算清缴时统一享受。

2、企业10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，企业可结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除政策。

对10月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在年度汇算清缴时统一享受。

总结如图：

3、企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年或前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与规定的其他资料一并留存备查。

02

研发费用加计扣除比例如何？

如何享受？

一、扣除比例

根据财政部 国家税务总局公告2023年第7号规定：

自2023年1月1日起，研发费用加计扣除比例统一提高至100%。

二、可加计扣除的企业范围

三、研发费用加计扣除的申报与备案

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预缴企税会计处理

一、季度预缴

企业应根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用，通过“所得税费用”科目核算。

所得税费用=当期所得税+递延所得税

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

如累计利润为亏损，不缴税也不作会计处理。

二、多预缴税款处理

如企业汇算清缴后应缴企业所得税<已经预缴所得税额，主管税务机关应及时办理退税或者抵缴下一年度应缴纳的税款。

借：其他应收款——所得税退税款

贷：以前年度损益调整——所得税费用

抵缴下一年度预缴时：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

其他应收款——所得税退税款

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一图读懂

企业所得税预缴申报表变化

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，税务经理人，财务经理人