所得税前扣除是什么意思啊

又到了年末，各家公司都开始年终决算了，企业财税人员又开始忙碌和加班了，年终决算很多事项会影响到所得税汇算清缴，很多财务处理需要提前筹划，等到汇算清缴的时候再处理就已经晚了。今天说一说关于职工薪酬汇算清缴的所得税政策。

一、职工薪酬的范围

职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿的金额，职工薪酬支付的范围包括工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。

需要注意的问题：1、国有企业应注意政府对国有企业的职工尤其是高管人员工资薪金有一定的限制，企业列支的工资薪金不得超过政府有关部门的规定，超过部分，不得计人企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

2、企业因雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，也可以按规定按工资薪金在企业所得税前扣除。

3、企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分为两种情按规定在税前扣除，该项费用能否作为职工薪酬税前扣除主要是看费用支付的接收方，如果直接支付给劳务派遣公司，那么作为劳务费列支，不列入职工薪酬，如果是直接支付给劳务派遣员工应作为职工薪酬税前扣除。

二、三项经费

三项经费指的就是职工福利费、工会经费、职工教育经费，准予扣除的比例分别为不超过工资薪金总额的14%、2%和8%，其中职工福利费、工会经费超过规定比例的部分不得所得税税前扣除，职工教育经费当年扣除不完的可以结转以后年度扣除。

职工教育经费要注意几个特殊的行业：1、集成电路设计企业和符合条件软件生产企业发生的职工培训费用，单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除；2、航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据规定可以作为航空企业运输成本在税前扣除；3、核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，依据规定可作为企业的发电成本在税前扣除。

以上几类企业这几项员工培训、培养费用，可以全额在所得税中扣除而不收8%的限制，所以税法要求这几类企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费的余额，一律按照工资、薪金总额 8%的比例扣除。

三、社会保险费和其他保险

1、社会保险即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费，再加上住房公积金，就组成了我们常说的“五险一金”，这些符合规定的准予税前扣除。

2、企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5%标准内的部分，准予扣除。超过部分，不得扣除。

3、企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险费准予扣除。例如企业职工出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

4、企业参加财产保险，雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

四、职工薪酬扣除的要求

职工薪酬扣除除要符合上述范围及比例的要求外，税法还要求税前扣除的职工薪酬是在当年财务账目列支且在所得税汇算清缴前已经实际支付，并能提供相关凭证。实际支付是指通过银行或者现金实际结算，银行结算的要提供银行结算凭证，现金的要提供员工签收凭证，同时个别税务机关对大额现金不认可，有补税风险。

以上就是关于职工薪酬税前扣除的所得税分析，不知道小伙伴们弄明白了没？欢迎交流！