一百万所得税汇算清缴

2020年即将过去，在这一年中，你的“综合所得”收入，需不需要办理个人所得税的汇算清缴？以及如何计算个人所得税的综合所得应纳税额?这些问题，你也该关注一下了。

所谓的“综合所得”，对于居民个人而言，就是指：

1、工资薪金所得。

2、劳务报酬所得。

3、稿酬所得。

4、特许权使用费所得。

居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税。

有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴完毕。

居民个人综合所得的汇算清缴应纳税额计算如下：

一、首先确定应计入综合所得的收入额。

1、工资收入全部计入。

2、劳务报酬收入按80%计入。

3、特许权使用费收入按80%计入。

4、稿酬所得按56%计入。

二、其次确定需要从综合所得中扣除的项目。

1、每年扣除基本费用60000元。

2、专项扣除项目：个人的三险一金，即居民个人按照国家规定范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金。

3、专项附加扣除项目：

A、子女教育：全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。

B、继续教育：1、纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除，扣除期限不能超过48个月。2、纳税人接受技能人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

C、大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担的自付部分，累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

D、住房贷款利息：纳税人本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或者配偶，购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

E、住房租金：纳税人在主要工作城市没有自有住房每月发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：

1、直辖市、省会城市，扣除标准每月1500元；2、除第1条所列城市外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。

F、赡养老人：纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：

1、纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；2、非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。

4、其他扣除项目。

三、然后计算综合所得的应纳税所得额。

综合所得的应纳税所得额=每一纳税年度的综合所得的收入额-60000元（基本费用扣除）-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。

四、接着计算综合所得的年度应纳税额。

综合所得的年度应纳税额=综合所得的应纳税所得额*税率-速算扣除数。

五、最后计算综合所得应补应退税额。

综合所得应补应退税额=综合所得年度应纳税额-预扣预缴税额（即有扣缴义务人的，由扣缴义务人已经按月或者按次预扣上缴的税款）

举例说明：假设某员工一个纳税年度内的综合收入如下：

1、工资薪金收入50万元。

2、劳务报酬收入4万元。

3、特许权使用费收入10万元

4、稿酬收入10万元。

每月各项扣除项目合计均为1万元。

假设该员工的扣缴义务人已经为其代扣预缴个人所得税额10万元

计算该员工全年综合所得应补缴的个人所得税额？

计算步骤如下：

第一步：该员工本年度综合所得的收入额=50+4*0.8+10*0.8+10*0.56=66.8万元

第二步：该员工全年的应扣除项目金额合计=1*12（12个月）=12万元

第三步：该员工全年综合所得的应纳税所得额=66.8-12=54.8万元

第四步：根据该员工全年综合所得的应纳税所得额，对照居民个人综合所得税税率表，确定适用的税率及速算扣除数。

54.8万元的应纳税所得额，对应的税率为30%，速算扣除数为52920元。

第五步：计算该员工全年综合所得应纳税额。

应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数

即：应纳税额=54.8*0.3-5.292（即52920元）=11.148万元。

第六步：计算该员工全年综合所得应补缴的个人所得税额=11.148-10（扣缴义务人已代扣预缴税额）=1.148万元

对那些年度终了需要办理汇算清缴的人来说，可以按照以上的思路进行汇算清缴，希望能够对你有所帮助。