所得税可以退吗

为支持个人换购住房需求，根据《财政部 税务总局关于支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》（2022年第30号），税务总局发布了《国家税务总局关于支持居民换购住房个人所得税政策有关征管事项的公告》。

现解读如下：

一、个人所得税退税对象

在2022年10月1日至2023年12月31日期间，纳税人出售自有住房并在现住房出售后1年内，在同一城市重新购买住房的，可按规定申请退还其出售现住房已缴纳的个人所得税。

备注：出售和购买的均为住宅方可申请退税,非住宅不可申请退税。

二、个人所得税退税条件

1. 依法缴纳现住房转让时涉及的个人所得税，并完成不动产权属变更登记；
2. 购买二手房的，依法缴纳契税并取得权属材料；购买一手房的，应完成房屋交易合同备案；　　　　

3.出售自有住房的纳税人与新购住房之间须直接相关，应为新购住房产权人或产权人之一。

备注：符合条件可以多次循环申请退税，且必须先卖再买，才可以申请退税，反之则不可申请退税。

三、个人所得税退税额度如何计算

①、购买住房计税金额≥出售住房计税金额的：

退税金额=现住房转让时缴纳的个人所得税；

②、购买住房计税金额＜出售住房计税金额的：

退税金额=（购买住房计税金额÷出售住房计税金额）×出售住房时缴纳的个人所得税。

备注：

1. 现住房转让金额（申报价）和新购住房金额与核定计税价格不一致的，以核定计税价格为准。　
2. 现住房转让金额和新购住房退税金额均不含增值税。

3、对于出售多人共同持有住房或新购住房为多人共同持有的，应按照纳税人所占产权份额确定该纳税人现住房转让金额或新购住房金额。

四、个人所得税退税时间界定

1.出售现住房的时间，以纳税人出售住房时个人所得税完税时间为准。

2.新购住房为二手房的，购买住房时间以纳税人购房时契税的完税时间或不动产权证载明的登记时间为准。

3.新购住房为新房的，购买住房时间以在住房城乡建设部门办理房屋交易合同备案的时间为准，纳税人可以依据房屋交易合同据实填写。

五、个人所得税退税流程

1.先出售：依法缴纳现住房转让时涉及的个人所得税，并完成不动产权属变更登记；

2.再购买：新购住房为二手房的，应当依法缴纳契税并完成不动产权属变更登记；新购住房为新房的，应当按照当地住房城乡建设部门要求完成房屋交易合同备案；

3.三申请：向征收现住房转让所得个人所得税的主管税务机关提出申请；

4.四退款：税务机关审核，符合退税标准的，将实退税款转入纳税人账户。

备注：

1.纳税人享受居民换购住房个人所得税退税政策的，应当向征收现住房转让所得个人所得税的主管税务机关提出申请

2.纳税人申请时提供退税收款账号，退税时间预计1个月

六、个人所得税退税地点及材料

纳税人申请居民换购住房个人所得税退税，除向主管税务机关报送《居民换购住房个人所得税退税申请表》外，还需要提供以下资料：

（一）纳税人身份证件；

（二）现住房的房屋交易合同；

（三）新购住房为二手房的，提供房屋销售合同、不动产权证书及其复印件；

（四）新购住房为新房的，提供报经住建部门备案（网签）的房屋交易合同及其复印件。

七、个人所得税退税注意点

纳税人因新购住房的房屋交易合同解除、撤销或无效等原因导致不再符合退税政策享受条件的，应当在合同解除、撤销或无效等情形发生的次月15日内向主管税务机关主动缴回已退税款；纳税人逾期缴回退税的，税务机关将依法加收滞纳金。

本文小结

支持居民换购住房个人所得税政策，旨在鼓励居民换购住房、改善居住条件，纳税人应当依法依规如实申请。

以上所有相关细则，如与实际有所出入，请以相关部门要求为准！

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