暂估入账所得税处理
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2024.11.2101
跨年红冲发票1.11亿被罚23万
近日,浙江省税务局通报了一则案例:
温州某公司时隔3年,跨年红冲发票金额高达1.11亿元。
1、违法图示:
2、造成后果:
该公司构成偷税,造成少缴企业所得税466128.16元。
3、处罚结果:
(1)补缴企业所得税款466128.16元;
(2)处以少缴企业所得税466128.16的0.5倍罚款计233064.08元。
02
问题一:对于要冲红的已抵扣专用发票,应何时做进项税额转出?
答:购买方应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证。(注意:不是根据红字发票做进项转出)
问题二:购买方取得销售方开具的红字增值税专用发票后是否需要认证?
答:红字增值税专用发票无需认证。
问题三:开具红字增值税发票有时间限制吗?
答:没有冲红时间限制,符合冲红条件即可开具红字发票。(依据:国家税务总局公告2016年第47号。)
问题四:购买方已认证相符的发票,如果被红冲了,是否退回给销售方?
答:不可以退回。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证,不得退还销售方。(依据:国税发〔2006〕156号)
问题五:红字增值税专用发票的相应联次是否需要给客户?
答:实务中一般区分以下两种情况操作:
1、如果购买方专用发票已经申报抵扣,或者未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回,则须将红字发票寄回,一并作为记账凭证。
2、如果专用发票尚未交付购买方,以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回,则不应将红字发票寄给购买方。
问题六:增值税普通发票能否部分冲红?
答:可以。根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)第三条规定:纳税人需要开具红字增值税普通发票的,可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。由于一张蓝字发票的金额可以拆分填开多张红字信息表,因此一张蓝字发票可以对应多张红字信息表。
问题七:代开的增值税普通发票发现有错误,是否可以部分冲红?
答:不可以。代发发票的冲红需要纳税人交回已开发票的全部联次,无法部分金额冲红。纳税人可以取回原有发票全部联次冲红,然后重新开具一张新的发票。
问题八:增值税电子发票可以作废吗?
答:不能。由于增值税电子发票具有可复制性,无法回收的特点,因此增值税电子发票一旦开具不能作废。发票开具后,如发生开票有误、销货退回或销售这让等应开具红字增值税电子发票,无需退回增值税电子发票。
问题九:纳税人开具红字增值税电子专用发票后,需要追回已开具的增值税电子专用发票吗?
答:不需要。相较于红字增值税纸质专用发票开具流程,纳税人在开具红字增值税电子专用发票时,无需追回已经开具的蓝字增值税电子专用发票,具有简便易行好操作的优点。
03
普票、专票、全电发票如何红冲?
一、普通发票跨月怎么红冲?
1、打开一张新的普通发票(发票管理-发票填开-增值税普通发票填开);
2、点击“红字”-输入对应的蓝字发票代码和发票号码-点击“下一步”-核实票面信息无误后,点击“打印”
注意:如果是部分红冲,可自行修改票面金额税额。
二、专用发票跨月怎么红冲?
1、进入增值税发票税控开票软件(金税盘版),依次点击【发票管理】-【信息表】-【红字增值税专用发票信息表填开】;
2、在信息选择界面,根据实际情况选择“购买方申请”或者“销售方申请”,点击下方“确定”按钮;
注意:如果购买方已经认证,需要购买方开具红字发票信息表选择“购买方申请”,如未认证,销售方开具红字发票信息表选择“销售方申请”,并且需要输入蓝字发票号码、代码。
3、进入红字发票信息表填开界面,输入要红冲的蓝字发票信息,核实无误点击右上方“打印”按钮(如果选择销售方申请,信息表内容自动带出);
4、点击【发票管理】-【信息表】-【红字增值税专用发票信息表查询导出】;
5、选择列表待上传红字发票信息表,点击上方“上传”按钮,审核通过之后,系统返回16位信息表编号;
6、进入增值税专用发票填开界面,点击上方“红字”,选择“导入网络下载红字发票信息表”;
7、在弹出界面选择已上传的信息表,核实票面带出信息无误之后点击右上方“打印”即可。
三、全电发票怎么红冲?
1、首先要进行红字发票信息确认单的开具及确认;
2、开具红字发票
04
一图读懂红字增值税专用发票开具问题
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