所得税交多了怎么留抵

最近，正值增值税留抵税额退税期间、企业所得税汇算清缴期间、还有小规模纳税和小型微利企业的“六税两费”减半优惠，也会涉及到1-3月期间的税费退还等，此外，还有个人所得税代扣代缴手续费的返还、工会经费等行政性收费的返还等，这么多税费的返还该如何进行账务处理呢？下面就来一一细说：#退税#

一、增值税留抵退税#半个月增值税留抵退税4202亿元#

我们都知道，增值税是价外税，是在商品或服务的价格之外的税款，税款本身并不影响企业的利润，因此在缴纳增值税时，仅是影响企业的资金流，而不影响企业的损益。

企业在采购时，所支付的价款也是包含增值税的，这个增值税额就是企业为了采购而付出的资金，形成了进项税额，留待以后企业有收入了，形成了销项税额来抵扣。如果企业销项小于进项，这样该差额就形成了留抵税额。

因此，在今年的留抵税额退税政策的大规模优惠下，就相当于国家将留抵税额，本该属于企业的资金返还给了企业。节省了企业资金的占用，可谓是一大利好政策！

因此明白了这个原理，也就知道了收到的留抵税额并不影响企业的利润。账务处理是：

在收到时：

借：银行存款贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

有的企业也可以这样处理：

借：银行存款

贷：应交税费—应交增值税（进项税额）

这样处理的好处是，一借一贷，进项税额这个三级科目就平了，如果企业不需要缴纳增值税，也就不用结转增值税科目了。

二、收到企业所得税款

在今年的企业所得税汇算清缴的政策有一个非常大的变化，就是企业在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，企业应及时申请退税，而不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

因此，企业在收到退税款时，基本是在2022年度了，也就是在汇算清缴期间2022年1月至5月末这个期间，在会计上有两种不同的处理：

如果退税款金额并不大，可以作为当期所得税费用的调整，即 冲减当期的所得税费用：

借：应交税费—应交企业所得税贷：所得税费用

同时：借：银行存款贷：应交税费—应交企业所得税如果退税款金额对财务报表影响重大，需要调整以前年度所得税费用：借：应交税费-应交企业所得税贷：以前年度损益调整

同时：

借：银行存款

由于调整以前年度的损益，必然会影响上年度的未分配利润，因此，还需要：

借：以前年度损益调整贷：利润分配—未分配利润

三、”六税两费“返还

在今年开始享受的另一个非常重要的优惠政策就是”六税两费“的减半优惠，即对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

很多企业都收到了1-3月份返还的六税两费，由于这些税费中，除了耕地占用税需要计入土地的成本外，其他的税费均在计提时计入了税金及附加，因此以房产税举例，账务处理是：

借：应交税费-应交房产税贷：税金及附加同时：

借：银行存款贷：应交税费-应交房产税

四、个人所得税代扣代缴手续费的返还

根据相关政策的规定，扣缴义务人在履行代扣代缴税款后，税务机关要按不超过代扣税款的2%，支付给扣缴义务人手续费。也就是相当于企业在为员工等个人代扣个人所得税时，是在为国家履行代扣代缴的一项代理服务，因此是收了一笔服务费而已，属于经纪代理服务，需要缴纳增值税。账务处理是：

借：银行存款

贷：其他收益（或营业外收入）

应交税费—应交增值税（销项税额）

如果企业将该笔手续费用于奖励办税人员等，可以作为福利费，同时在税法的规定中，可以享受免征个人所得税的优惠，即：

借：管理费用等

贷：应付职工薪酬

同时：

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

五、收到返还工会经费

工会经费，属于职工活动的支出，是指基层工会组织开展职工教育、文体、宣传等活动所发生的支出和工会组织的职工集体福利支出，在计提时作为管理费用。成立工会组织的，由上级工会返还给基层工会的工会经费，返还比例一般为60%。

借：管理费用等贷：应付职工薪酬—工会经费在缴纳时：借：应付职工薪酬—工会经费贷：银行存款

收到返还工会经费时：

借：银行存款

贷：其他应付款—工会经费

由于工会经费的款项可以在组织员工活动时使用，因此，支付活动经费时：

借：其他应付款—工会经费

贷：银行存款