所得税补缴有滞纳金吗

近期税小航收到财务人员咨询有关补缴印花税涉及滞纳金如何处理的问题，大家是不是也有同样的烦恼呢，一起来看看~

01、企业自查发现少缴以前年度印花税，若主动补缴有不加收滞纳金的方法吗？

02、企业接到税局少缴印花税风险指标异常推送，经自查少缴印花税疑点成立，怎么补缴能少缴或不缴滞纳金？

01、未及时申报印花税税法规定的补缴方式

纳税人未及时申报印花税，应根据印花税的纳税义务发生时间，如实向主管税务机关进行补申报，补缴相应所属期内的印花税款。

1、申报路径

纳税人可直接携带资料至主管税务机关办税服务厅办理印花税申报，也可以选择非接触式办理，通过电子税务局进行申报。

电子税务局操作路径：登录电子税务局——【我要办税】——【税费申报及缴纳】——【综合申报】——【财产和行为税合并申报】。

2、补申报会产生滞纳金

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”

此方式是合法合规的方式，按照纳税义务发生时间补缴，需要一一补申报，申报过程繁琐，印花税补交当期后还涉及追补扣除企业所得税的问题，还涉及更正企业所得税申报表，同时加收滞纳金。

02、补缴印花税征管系统不加收滞纳金但存在风险的方式

方式一

在按次申报的功能模块下补缴以前的印花税

在电子税务局按次申报补缴2022年7月1日前少缴的印花税，系统不产生滞纳金。

操作时关注的要点：

一是在电子税务局财产和行为税纳税申报入口，先做税款所属期印花税税源采集，系统会“温馨提示：若要采集2022年7月1日前属期的税源，请通过老版报表进行采集进入老版报表”。

二是按税款所属期进行按次税源采集，如补2021年8月1日的印花税，选择所属期是2021年的期间，采集后保存即可。

【优点】

（1）无需做税种认定，直接在电子税务局去补采集，补申报即可；

（2）直接选择查补税款的所属期进行补申报，符合补缴所属期的基本规定；

（3）补缴2022年7月1日之前滞后申报的印花税，因原印花税暂行条例没有明确申报期限，系统没有设置滞纳金，致使系统未生成滞纳金。

【缺点】

（1）虽然系统没有产生滞纳金，但未按期申报，滞后申报是事实，仍存在税局核查加收滞纳金风险。

（2）如果补2022年7月1日后的税款，按次申报是设定了滞纳金的。

方式二

将补缴以前的印花税税金与当期印花税合计，一并申报。

优点：（1）简单容易操作，汇总金额后直接报当期；（2）因为申报选择的所属期是当期，按期申报，系统不会生成滞纳金；

缺点：（1）合并申报，实际上并未按期申报，滞后申报是事实，仍存在税局核查加收滞纳金风险；（2）合并申报，主管税务机关印花税数据比对异常风险无法消除，存在重复推送的风险；（3）若为小规模纳税人（补缴2019年以前印花税）或小型微利企业的一般纳税人（补缴2022年以前印花税），存在不应减半而减半征收，未足额补缴的风险；

无论采取上述哪种方法，都不同程度的存在涉税风险。

重要提醒：

提醒一

若您对印花税还有疑问，想了解更多知识，带上您的疑问来陕西航信印花税课堂学习吧~

提醒二

只要自查发现少缴印花税的，建议先要把税款及早补缴，事后遇到税局核查，即使加收滞纳金，滞纳期限会缩短，否则滞纳期限持续延长，风险加剧。

提醒三

税局风险推送发现少缴印花税的，企业无选择权，必须遵从税局规定，凡是系统风险扫描推送风险，补税需在固定途径及模式下补缴，系统若自带滞纳金无法规避。

提醒四

有的企业更换会计，自查发现以前年度少缴印花税，不要自顾自保，应将情况及时如实上报，分析利弊，建议至少应先补缴少缴税款为上策。

政策依据

1、《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）

2、《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）

3、《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）

4、《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）