企业所得税留存备查资料
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2024.11.21官方说法:资产负债表债务法是从资产负债表出发,通过比较按照会计准则的规定确定的资产、负债的账面价值与按照所得税法的规定确定的资产、负债的计税基础,对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基础上确定当期利润表中的所得税费用的一种方法。
个人戏说:“所得税费用”这个科目是归会计管的,但是“应交税费”是由税务局管的。假设会计算出本期“所得税费用”是1000,那么本来“应交税费-应交企业所得税”科目也应该是1000,但是税务局最近指标压力比较大,于是要你交1500。老板很不爽但是税务局是爷爷惹不起啊,于是1500出去了,但是费用却只产生了1000,差了500会计表示不平怎么办嘛,于是增加了个“递延所得税资产”,挂在了帐上。这“递延所得税”资产可以理解为税务局给你打的欠条,但是不还,只能抵扣。比如下一年会计计算出来“所得税费用”1000,但是税务局表示最近指标压力不大,收500就好,于是账上的”递延所得税资产“500就拿去抵扣了。“递延所得税负债”同理。
个人漫谈:从时间维度上看,递延是现在和未来的一个平衡,现在多交了以后必定少交,这样形成的是一项递延资产(导致未来经济利益流出减少,相当于经济利益的流入),反之现在少交了,未来会多交则形成递延负债。从会计和税法横向比较来看,按税法比会计多交了,形成递延资产,按税法比会计少交了,形成递延负债。如果有费用当期发生,税局当期不认,非要你以后认,这种情况下表示税局给了你一个以后抵扣费用的权利,相应的未来缴纳的所得税款就会降低,所以恭喜你,可以确认一笔递延所得税资产啦。其实此时递延所得税资产就和“长期待摊费用”这个科目很相似,长期待摊费用就是披着资产外衣的潜伏在资产负债表的费用科目,递延所得税资产可以同理去理解。如果有费用发生,税局当期让你抵扣的费用超出了会计账面记录的费用,这种情况下未来你要把这部分超额抵扣的费用吐出来,相应的未来缴纳的所得税款就会增加,这个时候就得确认递延所得税负债。此时递延所得税负债就相当于“预提费用”科目(此科目虽已经取消,但可拿来理解)。
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