所得税二级科目有哪些
为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况,根据现行税法规定,增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置相应的二级及三级明细科目进行核算。共有9个二级明细,分别是:应交税费——应交增
2024.11.20小爱财务,大爱人生,财务人生,我们一起学财务!
文│小爱
今天跟大家一起学习和分享的内容为税务管理的“异常扣除凭证的增值税和所得税处理”
一、取得异常扣除凭证增值税处理
【问题一】增值税一般纳税人取得增值税专用发票列入异常凭证范围的,应怎样处理?
【问题二】增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围且已经申报抵扣增值税进项税额的,是否一律做进项税额转出处理?
【问题一之解答】
《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第38号)
三、增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的,应按照以下规定处理:
(一)尚未申报抵扣增值税进项税额的,暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的,除另有规定外,一律作进项税额转出处理。
(二)尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的,除另有规定外,暂不允许办理出口退税。适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的,应根据列入异常凭证范围的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转出处理;适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的,税务机关应按照现行规定对列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回。
纳税人因骗取出口退税停止出口退(免)税期间取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的,按照本条第(一)项规定执行。
(三)消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品,尚未申报扣除原料已纳消费税税款的,暂不允许抵扣;已经申报抵扣的,冲减当期允许抵扣的消费税税款,当期不足冲减的应当补缴税款。
【问题二之解答】
《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第38号)
(四)纳税信用A级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的,可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内,向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实,符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的,可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理。纳税人逾期未提出核实申请的,应于期满后按照本条第(一)项、第(二)项、第(三)项规定作相关处理
二、取得异常扣除凭证所得税处理
【问题一】如果专票被税务局判定异常凭证,此时还在核实中,但是已经到了企业所得税汇算清缴期,此时能否作为企业所得税扣税凭证?
《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
【问题二】假设异常扣税凭证性质改变,被稽查协查子系统定义为对方“已证实虚开”,最终,稽查部门认定为善意取得开发票,这种情形之下,企业所得税前能否扣除?
《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第28号):
第十二条 企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票(以下简称“不合规发票”),以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证(以下简称“不合规其他外部凭证”),不得作为税前扣除凭证。
异常扣税凭证和善意取得增值税专用发票的区别
1.异常凭证按税务总局公告2019年第38号规定违规情形对应属期开具的增值税专票列入异常凭证范围
2.善意取得虚开专票按国税发〔2000〕187号规定四个并列条件,缺一不可:
(1)真实交易
(2)销方本省专票
(3)票实相符
(4)无证据表明购方知道销方专票是非法获得。
为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况,根据现行税法规定,增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置相应的二级及三级明细科目进行核算。共有9个二级明细,分别是:应交税费——应交增
2024.11.202023年第113讲,说税收,谈风险,讲政策。今天说说企业所得税业务中的不征税收入。一、不征税收入概述(一)概念不征税收入,是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为
2024.11.21企业所得税纳税人有哪些?企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织;但依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业,不属于企业所得税纳税人,不缴纳企
2024.11.22【知识点】企业所得税征税对象(一)居民企业—来源境内、境外的所得(无限纳税)(二)非居民企业——来源境内的所得(有限纳税)(三)所得来源地的确定(客观题考点)更多会计资讯,请关注山西中公会计(shzg
2024.11.22作者:会计思 2017年4月12日 北京 晴劳务报酬所得是个人独立从事某种技艺,独立提供某种劳务而取得的报酬,他与支付报酬的单位不存在雇佣与被雇佣关系,包括了设计、安装、装潢、制度、化验、测试、医疗、
2024.11.21