所得税存货减值例题

考点8：存货清查和存货减值

【例题•单选题】下列各项中，关于企业原材料盘亏及毁损会计处理表述正确的是（　　）。（2017年）

A.保管员赔偿过失造成的损失，计入管理费用

B.因台风造成的净损失，计处营业外支出

C.应由保险公司赔偿的部分，计入营业外收入

D.经营活动造成的净损失，计入其他业务成本

【答案】B

【解析】企业发生存货盘亏或毁损时：

借：待处理财产损溢

　贷：原材料等

　应交税费——应交增值税（进项税额转出）

按管理权限报经批准后：

借：原材料等（收回的残料价值）

　　其他应收款（应由保险公司或过失人赔偿的部分）

　　管理费用（一般经营损失）

　　营业外支出（非常损失）

　贷：待处理财产损溢

【例题•多选题】下列各项中，关于企业存货减值的相关会计处理表述正确的有（　　）。（2019年）

A.企业结转存货销售成本时，对于其已计提的存货跌价准备，应当一并结转

B.资产负债表日，当存货期末账面价值低于其可变现净值时，企业应当按可变现净值计量

C.资产负债表日，期末存货应当按照成本与可变现净值孰低计量

D.资产负债表日，当存货期末账面价值高于其可变现净值时，企业应当按账面价值计量

【答案】AC

【解析】资产负债表日，存货按成本和可变现净值孰低计量，选项BD错误。

【例题•判断题】企业因收发计量错误发生的原材料盘盈，按管理权限报经批准后，应将盘盈金额冲减管理费用。（　　）（2017年）

【答案】√

【例题•单选题】资产减值影响因素消失后，下列资产中，已确认的减值损失应在其已计提的减值准备金额内转回的是（　　）。（2016年）

A.存货

B.无形资产

C.投资性房地产

D.固定资产

【答案】A

【解析】存货计提的减值准备可以转回，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。根据《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，企业的无形资产、固定资产、投资性房地产等的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

【例题•单选题】某企业2019年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为5万元，估计该存货生产的产成品售价120万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目贷方余额为20万元，2019年3月31日应计提的存货跌价准备为（　　）万元。

A.-20

B.20

C.5

D.-15

【答案】D

【解析】可变现净值=存货的估计售价-进一步加工成本-估计的销售费用和税费=120-20-5=95（万元）。当期应计提的存货跌价准备=（存货成本-可变现净值）-存货跌价准备已有贷方余额=（100-95）-20=-15（万元）。