所得税存货跌价准备如何调整

A公司有一批存货，账面价值200万元，因为市场上同类存货严重跌价，A公司计提存货跌价准备100万元，当年A公司实现净利润500万元。根据上述业务编制会计分录。

借:资产减值损失 100

贷:存货跌价准备 100

因为税会差异计提递延所得税:

借:递延所得税资产 25

贷:所得税费用 25

会计口径利润表下所得税费用:

借:所得税费用 125

贷:应交税费-应交企业所得税 125

但是因为税会差异，税法要求纳税调增:

借:所得税费用 25

贷:应交税费-应交递延所得税 25

综合以上分录:

1.税法口径下当期所得税费用为125，与会计口径下所得税费用一致。

因此，在未来税率不变的情况下，暂时性差异不影响所得税费用，亦不影响净利润。即税会差异不影响利润表。

2.因税会差异，考虑递延所得税后，资产负债表中应交税费为150，增加25。递延所得税资产增加25。资产和负债各增加25。