所得税补提分录
#01企业所得税的补交分录①、确认补交时借:以前年度损益调整贷:应交税费—应交所得税②、缴纳所得税借:应交税费—应交所得税贷:银行存款③、以前年度的利润调整借:利润分配—未分录利润贷:以前年度损益调整
2024.11.07小编为大家搜集整理关于增值税和企业所得税退税方面的会计处理!欢迎小伙伴们赶紧一起往下看并转发分享吧!
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增值税退税分录
增值税返还分直接减免、即征即退、先征后退三种返还形式。无论哪种返还形式,都是属于与日常经营有关的政府补助,损益计入返还当期,科目计入“其他收益—政府补助”。
PS:执行《小企业会计准则》的计入营业外收入政府补助哦~
1.直接减免
借:应交税费—应交增值税(减免税款)
贷:其他收益—政府补助
抵消税款
借:应交税费—未交增值税
贷:应交税费—应交增值税(减免税款)
特殊情况:
①减免税款指的是应当缴纳增值税,但根据法律对纳税者减免的税款。增值税免税项目,不属于减免税款。
②小规模免税:小规模企业记账本身简单,只要能够反映经营的实际情况,是可以进行简化的,所以小规模免税可以如下做账。
有收入时
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税
月底交税符合免税条件
借:应交税费—应交增值税
贷:其他收益—政府补助
2. 即征即退、先征后退
以税款确认退还日确认收入。
借:其他应收款
贷:其他收益—政府补助
留抵退税
借:应交税费—增值税留抵税额
贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)
借:银行存款
贷:应交税费—增值税留抵税额
出口退税
借:应收出口退税款(增值税)
贷:应交税费—应交增值税(出口退税)
政策依据:
1.《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部 税务总局公告2022年第14号)
2.《财政部 税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》(财政部 税务总局公告2022年第21号)
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企业所得税退税分录
所得税退税(补交)分为两种情况:
第一种:少交或多交所得税汇算后补税或退税。
第二种:政策性减免或退税。其中第二种情况又分为征前免税与现征后退两种情况。
1.年终汇算多交退税
借:应交税费—应交所得税
贷:所得税费用
借:银行存款
贷:应交税费—应交所得税
PS:多交税款最终“应交税费—应交所得税”的余额在借方。
2.跨年调整所得税(多交税)
借:应交税费—应交所得税
贷:以前年度损益调整
借:以前年度损益调整,
贷:利润分配—未分配利润
借:银行存款
贷:应交税费—应交所得税
3.征前减免所得税
企业在计算应纳所得税时:
借:所得税费用
贷:应交税金—企业所得税
确认减免税时:
借:应交税金—企业所得税
贷:所得税费用
4.先征后退
借:所得税费用
贷:应交税金—企业所得税
缴纳税款时:
借:应交税金—企业所得税:
贷:现金/银行存款
确认减免税收到退税款时:
借:银行存款:
贷:所得税费用
政策依据:《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第13号)
来源:中税答疑新媒体知识库。
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2024.11.07