企业所得税罚款滞纳金可以扣除吗

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社保滞纳金能税前扣除吗？

具体问题：我公司是北京的一家企业，2021 年因未按规定缴纳社会保险费支付了一笔滞纳金。请问此笔滞纳金能否在企业所得税税前扣除？

对于类似的问题，群里的一些朋友都发表了各自的观点，看看哪个是正确的：

小张朋友回复，需要纳税调增，他自己做汇算清缴的时候刚刚纳税调增了。

小李朋友回复如下：

您同意哪个观点呢？

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结论与政策解析

结论：社保滞纳金可以税前扣除。

解析：《企业所得税法》（主席令第六十三号，主席令第二十三号于 2018 年 12 月 29 日修订）第十条规定如下：

政策规定，税收滞纳金不得税前扣除，由于企业缴纳的社保费滞纳金不属于税收滞纳金，因此社保费滞纳金可以在税前扣除。

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其他滞纳金税前扣除总结

(1)不能税前扣除的滞纳金仅限于税收滞纳金;

(2)其他滞纳金按照以下原则来确定是否可以税前扣除：

A.由于经营性质违约导致产生的滞纳金可税前扣除;

B.由于违反法律法规产生的罚款及相应的滞纳金不可税前扣除。

案例1：A公司拒不缴纳排污费，被环保局处罚，支付了10000元罚款和2000元滞纳金，由于环保局作出的处罚属于行政处罚，因此该罚款和滞纳金均不得税前扣除。

案例2：B公司延迟缴纳电费，被电力公司征收滞纳金，由于属于经营性质的违约导致，对应的滞纳金可以税前扣除。

支付滞纳金的账务处理为：

借：营业外支出

贷：银行存款

对于不得税前扣除的滞纳金，季度预缴的时候无需处理，次年企业所得税汇算清缴的时候注意纳税调增处理。