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所得税范围是什么

更新时间: 2024.09.19 23:25 阅读：

（一）工资、薪金所得

判定

个人因任职或者受雇而取得的非独立个人劳动所得。

内容

工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的 其他所得。

不属于工资、薪金所 得的项目（选择题）

1．独生子女补贴；

2．执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食 品补贴；

3．托儿补助费；

4．差旅费津贴、误餐补助。

【注意】①公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。②出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得 的收入，按“工资、薪金所得”征税。

【例题 多选题】下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（A．劳动分红

B．独生子女补贴

C．差旅费津贴

D．发放给职工的午餐补助

【答案】AD【解析】独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助不属于工资、薪金所得的项目，不予征 个税。

（二）个体工商户的生产、经营所得

1．个体工商户包括：依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体工商户；经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人以及其他从事个体生产、经营的个人。个 体工商户以业主为个人所得税的纳税义务人。2．个体工商户的生产、经营所得仅限于生产经营所得，不包括个体工商户的其他所得。3．个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得，比照此税目征税。4．个人因从事彩票代销业务而取得的所得按“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。5．从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人 所得税。

【总结】出租车驾驶员从事客货运营取得收入的征税税目确定

类型

税目

出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向 挂靠单位缴纳管理费的

个体工商户的生产、经营所得

出租汽车经营单位将出租车的所有权转移给驾驶员

出租车属于出租汽车经营单位，出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单 车承包或承租方式运营

工资、薪金所得

6．个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别 按照其他应税项目的有关规定，计征个人所得税。

7．个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生 产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者 个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。

【注意】除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及 其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资 者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

所有企业的从业人员，用企业资金发生的财产性支出，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税； 兼职人员取得类似支出，按“劳务报酬所得”项目计征个人所得税。【例题 多选题】下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的有（A．个人因从事彩票代销业务而取得的所得

B．有限公司的个人投资者以本企业资金为本人购买的汽车

C．个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房

D．出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得【答案】AC【解析】选项 B 应该依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；选项 D 按照“工资、薪金 所得”项目计征个人所得税。

（三）对企事业单位的承包、承租经营所得

个人承包后工商登记状况

企业所得税

个人所得税所属税目

承包后工商登记改变为个体 工商户的

×

个体工商户生产经营所得

承包经营后，工商登记仍为企 业的

√

承包、承租人对企业经营成果不拥有 所有权

工资、薪金所得

承包、承租人对企业经营成果拥有所 有权

承包、承租经营所得

由于篇幅有限，接下篇。

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