注会所得税汇兑损失怎么扣除

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一起学注会（税法-企业所得税扣除项目及标准4）

【知识点】企业所得税扣除项目及标准4

一、职工福利费、工会经费、职工教育经费

按规定标准与实际发生额较小者扣除。

1.企业实际发生的职工福利费支出，不超过 工资薪金总额 14%的部分准予扣除。

（1）企业职工福利费开支项目，如供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

（2）工资薪金总额为税法范畴（即税前准予扣除的工资薪金总额），不是会计的“应付职工薪酬”，不包括社保和公积金、三项经费。

2.企业拨缴的工会经费，不超过 工资薪金总额 2%的部分准予扣除。

（1）企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额 2%的部分，凭 工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。

（2）委托税务机关代收工会经费的，企业拨缴的工会经费也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。

3.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分准予扣除， 超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

（1）超过部分准予结转以后纳税年度扣除，纳税调整可能调增、可能调减。

（2）两个特殊企业全额税前扣除：

① 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用；

② 核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用。（必须单独核算、准确划分职工教育经费中的职工培训费用，否则按工资薪金总额 8%扣除）

二、汇兑损失

汇率折算形成的汇兑损失，准予扣除；已经计入有关资产成本、与向所有者进行利润分配相关的部分， 不得扣除。

三、保险费：企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

四、劳动保护费：企业发生的 合理的劳动保护支出，准予扣除。

1.区分劳动保护费与职工福利费。

2.根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，准予税前扣除。

五、资产损失

1.企业当期发生的净损失，准予扣除。

2.不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予在所得税前按规定扣除。

【例题·单选题】北京市某企业2020年发生的合理的工资、薪金总额为300万元，其中包括支付给残疾职工工资25万元；发生职工福利费、拨缴工会经费以及发生职工教育经费分别为45万元、6万元和5万元。该企业2020年企业所得税税前可以扣除三项经费共计（）万元。

A.35

B.53

C.49

D.24

『正确答案』B

『答案解析』残疾人员工资可以加计扣除100%，所以可以扣除的工资总额为325万元。职工福利费扣除限额=300*14%=42万元，小于实际发生额45万元，按42万元税前扣除；工会经费扣除限额=300*2%=6，实际发生额6万元，允许据实扣除；职工教育经费税前扣除限额=300*8%=24实际发生额为5万元，据实扣除。税前可以扣除的工资及“三项经费”=42+6+5=53万元