所得税税额是所得税费用吗

昨天有一个刚入行的小会计问我，汇算清缴时，公司因为业务招待费进行了纳税调增。补缴了企业所得税，调整年度财务报表利润表时，是需要调整利润总额，所得税，还有净利润这三个数是吗？

我问：“你为什么要调整利润总额呢？”

她说：“业务招待费不是只能按60%税前扣除吗？那另外40%不能税前扣除，进行纳税调增，所以我的利润总额需要调增呀”

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不能税前扣除需要进行纳税调增不是指：不能作为公司的成本费用入账，调增我们的利润总额；而是指：不能作为税前扣除成本税前扣除，需要调增我们的应纳税所得额。

我们的所得税是以应纳税所得额为基础来计算的，不是以利润总额为基础来计算的。

比如：调整前公司利润总额为100万元，所得税税率为25%，业务招待费为10万元。调整前我们的应纳税所得额为100万。

所得税额=应纳税所得额100*25%=25万，净利润为75万。

汇算清缴时，业务招待费只能税前扣除60%，即6万。另外4万不能税前扣除。要进行纳税调增。调增我们的应纳税所得额。

注：这4万是不能税前扣除，不是不能作为成本费用扣除。

即：汇算清缴后

利润总额还是100万，没变。不是100+4=104万。

应纳税所得额=100+4=104万。

所得税额=104*25%=26万

汇算清缴时补税额=26-25=1万

净利润=100-26=74万。