高企所得税税率

每年的5.31日前均需要完成上一年度的所得税汇算事项，近日我们也在马不停蹄的完成集团公司的所得税汇算，在今年忙所得税汇算期间时，遇到了几个比较有意思但是又容易被人忽略的点。

首先我们来看看关于高新技术企业享受优惠税率期间的问题。各位财务人、老板们应该知道，一般企业的所得税税率是25%，但是获得高新技术企业认证后，企业可以享受15%的所得税优惠税率。

但是获得高新技术企业认证后，从什么时候开始企业可以享受15%的所得税优惠税率呢？在高企复审不通过，还能享受所得税优惠么？下面我们可以一起来看看。

什么时间开始享受？

一、高企所得税优惠什么时候可以开始享受？

根据

国家税务总局公告2017年第24号《

关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》第一条：企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的

发证时间所在年度起

申报享受税收优惠，并按规定向

主管税务机关办理备案手续。

从政策可以得到很清晰的结论，从发证的所在年度开始享受税收优惠，例如，我公司在今年2023年6月取得的高新技术企业证书上注明的发证时间为2023年6月25日，则我公司可自2023年度1月1日起连续3年享受高新技术企业税收优惠政策，即，享受高新技术企业税收优惠政策的年度为2023，2024，2025三年。

这里需要补充一点高新技术企业证书上注明的

发证时间是具体日期，不一定是一个完整纳税年度

，且有效期为3年。这就导致了企业享受优惠期间和高新技术企业认定证书的有效期不完全一致。

二、享受高企税收优惠需要向税局提交哪些资料呢？

享受税收优惠的高新技术企业，需要税务机关提交企业所得税优惠事项备案表、高新技术企业资格证书履行备案手续。

同时妥善保管以下资料留存备查（同时也是高企复审的资料）：

　　1、高新技术企业资格证书；

高新技术企业认定资料；.知识产权相关材料；

　　2、年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明，高新技术产品（服务）及对应收入资料；

　　3、年度职工和科技人员情况证明材料；

　 4、当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账，研发费用结构明细表

5、省税务机关规定的其他资料。

优惠

三、高企复审不通过，还能享受所得税优惠么？

实不相瞒，此问题是我公司申报时遇到的问题，我公司目前高企证书颁发时间是2021年度，所以按照高企的制度，我们可以享受税收优惠的时间is2021，2022，2023年三年时间。但是我公司2022年期间由于疫情的原因，公司技术人员流失，技术研发人员占比不足10%，所以在申报2022年度企业所得税时，税局提醒我公司已经不满足高企优惠税率，需要采用适用税率进行申报。 如下图：

税局提示

于是乎我们再次对高企的政策进行了研究和发现，根据国家税务总局公告2017年第24号《关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》第二条：对取得高新技术企业资格且享受税收优惠的高新技术企业，税务部门如在日常管理过程中发现其在高新技术企业认定过程中或享受优惠期间不符合《认定办法》第十一条规定的认定条件的，应提请认定机构复核。

复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关追缴其证书有效期内自不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。

可以看到如果高企复审不通过，且从不符合认定条件的年度起，就不能享受税收优惠了。拿我们公司来说，虽然我们在证书有效期内，但是我们从2022年已经不满足认定条件。 所以不能享受税收优惠了。

言衡的岁月静好