差额征税所得税

老黎说税2023年第39讲：说税收，谈风险，讲政策。对于增值税差额征税的账务处理，很多财务人员不熟悉，致使在会计核算时出现错误，造成涉税风险。结合目前的财税政策，今天就说说增值税差额征税的账务处理。一、企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。1.按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，作如下分录：借：主营业务成本/存货/工程施工等科目，贷：应付账款/应付票据/银行存款/库存现金等科目。2.待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减），借：应交税费—简易计税，借：应交税费—应交增值税（小规模纳税人），贷：主营业务成本/存货/工程施工等科目。二、金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。1.金融商品实际转让，月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借：投资收益等科目，贷：应交税费—转让金融商品应交增值税。2.金融商品实际转让，月末，如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借：应交税费—转让金融商品应交增值税，贷：投资收益等科目。3.缴纳增值税时，借：应交税费—转让金融商品应交增值税，贷：银行存款。4.年末，本科目如有借方余额，借：投资收益等科目，贷：应交税费—转让金融商品应交增值税。