红利所得税

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利息、股息、红利所得相关个人所得税政策：

一、个人投资者收购企业股权后，将企业原有盈余积累转增股本

1、新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增股本：先转增应税的盈余积累部分，然后 再转增免税的盈余积累部分。

2、应税的盈余积累，是指新股东的股权收购价格 低于原所有者权益的差额部分，且 未计入股权交易价格，在盈余积累转增股本的部分，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税。

例1：甲企业原账面资产总额 8000 万元，负债 3000 万元，所有者权益 5000 万元，其中：实收资本（股本）1000 万元，资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累合计 4000 万元。假定多名自然人投资者（新股东）向甲企业原股东购买该企业 100％股权，股权收购价 4500 万元，新股东收购企业后，甲企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累 4000 万元向新股东转增实收资本。

解：新股东以 4500 万元取得原企业 100％的股权，包括股本 1000 万元和盈余积累 3500 万元，但甲企业把原来盈余积累 4000 万元转成股本，新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增股本，先转增应税的盈余积累 500 万元，即新股东的股权收购价格低于原所有者权益的差额部分，按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税。

应纳税额＝500×20％＝100万元

二、企业转增股本

1、5 年递延纳税： 中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可在 不超过 5 个公历年度内（含）分期缴纳，并报主管税务机关备案。

2、税目：“利息、股息、红利所得”，适用 20％税率。

3、股东转让股权并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。

4、如果是上市的中小高新技术企业，股息红利实行差别化个人所得税政策。

三、证券投资基金

1、个人投资者 买卖基金单位获得的差价收入， 暂不征收个人所得税。

2、对投资者从基金分配中获得的股票的股息、红利收入以及企业债券的利息收入，由 上市公司和发行债券的企业在向基金派发股息、红利、利息时代扣代缴 20％的个人所得税，基金向个人投资者分配股息、红利、利息时，不再代扣代缴个人所得税。

例2：个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣代缴个人所

得税的是（C）。

A.国债利息收入

B.储蓄存款利息收入

C.公司债券价差收入

D.买卖股票价差收入

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