罚款所得税可以扣除吗

前段时间有朋友问，自己公司最近罚款有点太多，能不能用税前扣除来减轻公司的财务负担？

别说了，问题真的有点复杂。

公司在经营过程之中，因过失支付罚款或滞纳金是不可避免的。比如，如果银行贷款逾期，将增加罚息，或者税务机关对其少申报税款进行处罚，或者相关部门给予行政处罚。这些可以税前扣除吗？今天让我们和你聊聊。

根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，计算应纳税所得额时不能扣除的支出有八项：

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滞纳金

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税款滞纳金：税务机关按规定收取一定比例的滞纳金纳税人逾期未缴税款的滞纳天数，属于纳税人非法占用国税的一部分这种补偿不能税前扣除！

② 其他滞纳金：其余滞纳金统称为其他滞纳金。这些滞纳金能否税前扣除，主要取决于滞纳金支出能否税前扣除。费用可以税前扣除的，滞纳金可以税前扣除；费用不能扣除的，滞纳金不能税前扣除。

会计处理：无论是税款滞纳金还是其他滞纳金，均与经营活动无关，计入营业外支出。

（二）罚款是指强迫犯罪人在一定期限之内向国家支付一定数额的金钱，造成经济损失的一种刑罚形式。简单地说，如果你做错了什么事，你必须为此付出代价，永远不要再犯同样的错误。

虽然他因做错事而被罚款，但部分罚款可以税前扣除。我们通常根据罚款的性质将其分为两类：

①行政罚款：国家行政主管部门依据《行政处罚法》对违反法律或者其他行政法规的公司、企业实施的行政处罚，如公安、工商、城管等部门的罚款。这是不可扣除税前！

会计处理：行政处罚是指经济利益流出公司经营活动以外，应当计入营业外支出的行为。

② 经营性违约金：根据经济合同或行业经营惯例，对经营活动之中违反约定的行为进行处罚，如合同违约金、滞纳金银行附加罚息等。这可以税前扣除！

会计处理：企业取得罚款、赔偿的，计入其他应收款；支付罚款、赔偿的，计入营业外支出。

提示：企业在进行年度申报时，应记住将滞纳金、罚款及其他不能税前扣除的费用填入a105000《纳税调整项目明细表》之中“第19行、第20行”的第一栏、第三栏进行增税调整。

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Q&A

1商业保险产生的滞纳金能否税前扣除？

答：企业的商业保险支出可以税前扣除的，滞纳金可以税前扣除。

企业因劳动合同支付给职工的经济补偿能否税前扣除？

答：经济补偿是一种商业罚款，可以税前扣除。

如果企业车辆因违反交通规则被交通部门罚款，是否可以扣除税前罚款？

A:罚款是行政性的，不能税前扣除。

公司能否在税前扣除因发票丢失造成的税款罚款？

A:罚款是行政性的，不能税前扣除。

社保滞纳金能否税前扣除？

答：滞纳金是否可以税前扣除存在争议，但根据山东税务、北京税务的批复，社保滞纳金可以税前扣除。建议具体操作后咨询当地税务机关。