重组所得税政策

为支持企业重组，支持企业优势互补和做优做强，国家对企业重组出台了一系列税收支持政策。现将企业所得税政策整理如下，供大家学习交流。

一、企业重组的形式：企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

二、企业重组企业所得税的一般性税务处理

按公允价值确认资产的转让所得或损失；按公允价值确认资产或负债的计税基础

三、企业重组企业所得税的特殊性税务处理

1. 非股权支付部分。按公允价值确认资产的转让所得或损失；按公允价值确认资产或负债的计税基础。

非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）

2． 股权支付部分。暂不确认有关资产的转让所得或损失，按原计税基础确认新资产或负债的计税基础。

四、适用特殊性税务处理的条件

1.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；

2.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例；

3.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；

4.重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例；

5.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

五、适用企业所得税特殊性税务处理的情形

1.债务重组。债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得。

2.股权收购。收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。

3. 资产收购。受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。

4. 合并。企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并。

5. 分立。被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。