个税所得税法修正

2018年8月修正了《个人所得税法》，除将起征点从3500元/月提升至5000元/月外（严格来说，应该叫“免征额”。不过大众习惯叫“起征点”，实际中也就将错就错了），对普通大众来说，还有以下两个方面的创新：

其一，将个人所得税（以下简称“个税”）的征收方式调整为综合所得和分类所得相结合的方式。其中，综合所得共四项，包括：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得；分类所得共五项，包括：经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得以及偶然所得。

对于综合所得，对汇总相应各项收入后减除费用（5000元/月）、专项扣除（即个人承担的“三险一金”，包括：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险以及住房公积金）、专项附加扣除后的余额进行征税。而对于分类所得，仍分别按照20%税率分项征税。

其二，新增专项附加扣除，包括：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项。2023年3月新增3岁以下婴幼儿照护。截至目前，专项附加扣除包括以上7项。类似三险一金，专项附加扣除可以在个税税前扣除，变相提高了起征点，降低了应纳税所得额，进而降低税负。

举个例子：小王有一个姐姐，育有一个小孩，父母已经退休，有一套住房在还房贷，每月税前收入10000元。专项扣除包括：基本养老保险800元/月，基本医疗保险200元/月，失业保险30元/月，住房公积金500元/月，合计1530元/月。专项附加扣除包括：子女教育+3岁以下婴幼儿照护1000元/月，住房贷款利息1000元/月，赡养老人1000元/月，合计3000元/月。

在此情形下，小王的年应纳税所得额=10000×12-5000×12-1530×12-3000×12=5640元

个税税额=5640×3%=169.2元

可以看到，对于月收入10000元的人来说，通过各项扣除，需要交的个税其实很少。

如果没有专项附加扣除，上述举例中小王的年应纳税所得额=10000×12-5000×12-1530×12=41640元

个税税额=41640×10%-2520=1644元

专项附加扣除将个税税额降低了1644-169.2=1474.8元，降幅约90%。