新企业所得税制度对企业有何影响?简答题

本章在考试中是重中之重，年年在简答题，综合题中都有涉及，希望大家反复学习此章，牢固掌握。

一、企业所得税的纳税人：企业和其他取得收入的组织（不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业）

1.居民企业：就其来源于我国境内、外的的全部所得纳税。

2.非居民企业：（1）在我国境内设立机构场所的，就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在 中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

（2）未在我国境内设立机构场所的，只就其来源于我国境内的所得纳税。

注：非居民企业只就其来源于我国境内的所得纳税，说法错误。

二、企业所得税所得来源地

1. 销售货物的：交易活动发生地

2. 提供劳务的：劳务发生地

3. 转让财产的：（1）不动产转让所得，为“不动产”所在地

   （2）动产转让所得，为“转让”动产的企业或机构、场所所在地。

   （3）权益转让所得，为“被投资企业”所在地

4. 股息、红利等权益性投资的：“分配”所得的企业所在地

三、企业所得税税率

1、法定税率：(1)25%--居民企业、在中国境内“设立”机构场所“且”取得的所得与其所设立的机构场所“有实际联系”的非居 民企业

(2)20%--在中国境内“未设立”机构、场所；或虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所“无实 际联系”的非居民企业

2、优惠税率：(1)10%--执行20%税率的非居民企业

(2)15%--高新技术企业和符合条件的技术先进型服务企业

(3)20%--小型微利企业（小微企业年应纳税所得额30万元以下，按50%计算）

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