当期所得税和应交所得税一样吗

会计

税法

当期税会差异分类

未来影响

收

入

√

×

永久性差异：国债利息收入；境内居民企业之间的股息、红利；研发费用的费用化支出加计扣除额；税收滞纳金（罚款）；债务担保损失；超标的业务招待费、职工福利费、工会经费

不会转回

（现在调整）

×

√

暂时性差异

可抵扣暂时性差异

未来调减

（现在可+）

费用

√

×

应纳税暂时性差异

未来调增

（现在应-）

期末比价

暂时性差异

差异*税率

资

产

账面价值＞计税基础（好应负）

应纳税

递延所得税负债

账面价值＜计税基础（坏可资）

可抵扣

递延所得税资产

负

债

账面价值＞计税基础（坏可资）

可抵扣

递延所得税资产

账面价值＜计税基础（好应负）

应纳税

递延所得税负债

确认当期所得税费用

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

确认递延所得税负债

借：所得税费用

贷：递延所得税负债

确认递延所得税资产

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

合并分录

借：所得税费用

递延所得税资产

贷：应交税费——应交所得税

递延所得税负债

项目

账面价值

计税基础

本期差异

存货

成本－存货跌价准备

取得成本

计提的资产价值损失不可以本期税前扣除，未来实际发生才允许扣除

应收账款

应收账款科目余额－坏账准备

账面余额

固定资产

取得成本－会计累计折旧－减值准备

取得成本－税法累计折旧

减值、折旧摊销方法、年限、净残值

无形资产

取得成本－会计累计摊销－减值准备

取得成本－税法累计摊销

成本模式下投房

取得成本－会计累计折旧/摊销－减值准备

取得成本－税法累计折旧/摊销

内部研发取得的

无形资产

取得成本－会计累计摊销－减值准备

（取得成本－税法累计摊销）*175%

175%的摊销

公允模式下投房

资产负债表日公允价值

取得成本－税法累计折旧/摊销

持有期间的公允价值变动损益不计入应纳税所得额，未来处置时影响应税所得

交易性金融资产

资产负债表日公允价值

取得成本

其他债权投资

资产负债表日公允价值

取得成本

其他权益工具投资

资产负债表日公允价值

取得成本

长投

账号余额－减值准备

取得成本

负债

账面价值

计税基础

本期纳税

预计负债（产品质保费用）

账户余额

0

估计保修费用应于实际发生时税前扣除

预计负债（对外担保损失）

账面价值=计税基础（永久性差异）

税法规定：现在和将来都不允许税前扣除的费用

应交滞纳金罚款

账面价值=计税基础（永久性差异）

应付职工薪酬（超标福利支出）

账面价值=计税基础（永久性差异）

应付职工薪酬（超标职工教育经费）

账户余额

0

未来可以扣除

合同负债（预收款销售形成的）

账户余额=计税基础

都是交货时点确认收入

账户余额

0

会计在后、税法在前