免企业所得税的行业

财政部 税务总局 民政部公告2021年第14号，关于生产和装配伤残人员专门用品企业，免征企业所得税的公告。

　为帮助伤残人员康复或者恢复残疾肢体功能，现对生产和装配伤残人员专门用品的企业免征企业所得税政策明确如下：

　　一、自2021年1月1日至2023年12月31日期间，对符合下列条件的居民企业，免征企业所得税：

　　1.生产和装配伤残人员专门用品，且在民政部发布的《中国伤残人员专门用品目录》范围之内。

　　2.以销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品为主，其所取得的年度伤残人员专门用品销售收入（不含出口取得的收入）占企业收入总额60%以上。

　　收入总额，是指《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定的收入总额。

　　3.企业账证健全，能够准确、完整地向主管税务机关提供纳税资料，且本企业生产或者装配的伤残人员专门用品所取得的收入能够单独、准确核算。

　　4.企业拥有假肢制作师、矫形器制作师资格证书的专业技术人员不得少于1人；其企业生产人员如超过20人，则其拥有假肢制作师、矫形器制作师资格证书的专业技术人员不得少于全部生产人员的1/6。

　　5.具有与业务相适应的测量取型、模型加工、接受腔成型、打磨、对线组装、功能训练等生产装配专用设备和工具

　　6.具有独立的接待室、假肢或者矫形器（辅助器具）制作室和假肢功能训练室，使用面积不少于115平方米。

　　二、符合本公告规定条件的企业，按照《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）的规定，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式享受税收优惠政策。

企业所得税的收入总额包括

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

1.销售货物收入

2.提供劳务收入

3.转让财产收入

4.股息、红利等权益性投资收益

5.利息收入

6.租金收入

7.特许权使用费收入

8.接受捐赠收入

9.其他收入

不征税收入的范围

1.财政拨款

是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。

温馨提示

纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

（1）行政事业性收费

是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。

（2）政府性基金

是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。

温馨提示

对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。

3、国务院规定的其他不征税收入

是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

温馨提示1

财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金。包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。

温馨提示2

企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资。

温馨提示3

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

企业将符合以上规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

企业所得税年度纳税申报操作流程指引

一、登录网址

国家税务总局厦门市税务局网址：

http://xiamen.chinatax.gov.cn/

点击左上角“厦门市电子税务局”登陆。

二、点击填写申报表

选择“我要办税”——“税费申报及缴纳”——“按期应申报”，点击填写申报表，开始企业所得税年度申报

三、根据自身情况选择申报入口

企业所得税年度申报网报系统设置了一般企业、小型微利企业、一键零申报三个入口，企业可以根据自身情况选择。

一般企业纳税的流程

适用对象：适合于所有查账征收的纳税人填报；

步骤一、选择完申报入口后，进入填写《A000000企业基础信息表》。

温馨提醒：点击获取初始化数据，将基础信息表的数据回到初始状态。

步骤二、保存完基础信息表后，进入表单填报界面，企业可根据自身情况勾选相应的表单进行填写。

勾选好表单，点击“下一步”我们就来到正式的申报表填写界面。

勾选的表单统一在左侧展示，填报过程中可任意切换表单。

提交申报前，需要退出系统或者返回上一步的，点击申报表右上角的“暂存”或“保存”按钮保存所有表单数据；

温馨提醒！

1、申报界面右上方的按钮功能。“暂存”不进行申报数据的校验，数据校验有误的情况下仍可以保存；“保存”则会进行申报数据的校验，数据校验有误的情况下不可以保存；“单表重置”是对当前所在的表单数据进行重置，回到初始状态；“重置”则是将所有表单的数据均还原至初始状态，纳税人申报过程中可按照需求进行选择；

2、网报系统的检验提示功能。填报数据后，系统会实时自动校验，左侧表单将显示该表单的错误数量，对应栏次分别用橘色、黄色标底提示，申报界面的右上方显示数据校验提醒原因。其中橘色标底提示为温馨提醒，若确认申报数据无误则无需修改，可直接保存提交申报；黄色标底提示为申报逻辑校验有误，需核实填报数据是否有误并修改，直至校验通过才可保存提交申报。

步骤三、全部表单填写完成保存后，点击右上角的“申报”，会出现以下界面。

风险提示服务功能可为纳税人提供年度申报表与年度财务报表、其他申报信息的比对，帮助纳税人纠正申报错误。纳税人可在提交申报前使用税收政策风险提示服务功能对年度申报数据进行扫描，根据风险提示信息自行修改申报数据，也可以不修改直接申报。纳税人可在提交申报前多次进行政策风险扫描、接收风险提示信息和修改数据。

确认无误后，点击“申报”即可。

本年新增！增加多缴税款提醒功能，申报成功后，网报系统会自动提取纳税人近三年的企业所得税年度与季度多缴数据，并提供退税申请的链接，纳税人点击后即可跳转至无纸化退税申请界面。