所得税返还账务处理

更新时间: 2024.11.17 19:02 阅读:

根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定,个人所得税扣缴义务人可按照所扣缴的税款退付百分之二的手续费。假如A公司去年总共交了100万个税,可以申请返还2万元。企业一般可以在当年1月1日至3月30日主动申请,超过时间的,视为放弃。

申请入口为自然人电子税务局(扣缴端)“退付手续费核对”模块。

那么收到个税返还后的税务及财务处理是怎样的呢?

税务处理:

在增值税方面,将其认为是提供“商务辅助服务-经纪代理服务”,一般纳税人适用6%的税率,小规模纳税人适用3%征收率,需要注意的是按照2023年的小规模纳税人减免政策,月销售额10万以下的,可以免征,其他小规模纳税人减按1%纳税。

在所得税方面,将其视为企业取得的收入,计入应纳税所得额,由此产生的支出(如奖励部分金额给办税人员)可以做税前扣除

账务处理:

收到个税手续费返还时:

借:银行存款

贷:其他收益/营业外收入

应交税费——应交增值税(销项税额)/应交税费——应交增值税

对于实行小企业会计准则的企业,没有设置“其他收益”的,可计入到“营业外收入”,小规模纳税人,应纳增值税计入“应交税费——应交增值税”。

将个税手续费奖励给办税人员:

1⃣️计提工资

借:管理费用

贷:应付职工薪酬-工资

2⃣️发放工资

借:应付职工薪酬-工资

贷:银行存款

最后,有些企业人工成本高,每年缴纳的个人所得税金额颇大,因此返还的金额对企业来说也较为可观,因此可以在每年年初关注相关政策,申请手续费返还。

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