免所得税账务处理
作者:小晟近期,国家出台了各种税收优惠政策以纾困扶持中小微企业,不知道财务小伙伴们平时在日常工作中是否会遇到公司有一笔税务局退还的税款,却不知如何入账的问题?那么今天小晟就带着大家学习增值税退、抵、免
2024.11.21根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定,个人所得税扣缴义务人可按照所扣缴的税款退付百分之二的手续费。假如A公司去年总共交了100万个税,可以申请返还2万元。企业一般可以在当年1月1日至3月30日主动申请,超过时间的,视为放弃。
申请入口为自然人电子税务局(扣缴端)“退付手续费核对”模块。
那么收到个税返还后的税务及财务处理是怎样的呢?
税务处理:
在增值税方面,将其认为是提供“商务辅助服务-经纪代理服务”,一般纳税人适用6%的税率,小规模纳税人适用3%征收率,需要注意的是按照2023年的小规模纳税人减免政策,月销售额10万以下的,可以免征,其他小规模纳税人减按1%纳税。
在所得税方面,将其视为企业取得的收入,计入应纳税所得额,由此产生的支出(如奖励部分金额给办税人员)可以做税前扣除
账务处理:
收到个税手续费返还时:
借:银行存款
贷:其他收益/营业外收入
应交税费——应交增值税(销项税额)/应交税费——应交增值税
对于实行小企业会计准则的企业,没有设置“其他收益”的,可计入到“营业外收入”,小规模纳税人,应纳增值税计入“应交税费——应交增值税”。
将个税手续费奖励给办税人员:
1⃣️计提工资
借:管理费用
贷:应付职工薪酬-工资
2⃣️发放工资
借:应付职工薪酬-工资
贷:银行存款
最后,有些企业人工成本高,每年缴纳的个人所得税金额颇大,因此返还的金额对企业来说也较为可观,因此可以在每年年初关注相关政策,申请手续费返还。
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