企业所得税表中减免所得税额

企业所得税又有新优惠，大家所期待的财税〔2022〕19号终于来了，其明确了横琴粤澳深度合作区企业所得税的相关优惠政策，包括免征企业所得税和减征企业所得税。

减税降费

一、针对8个行业，共计150种类型企业，企业所得税减按15%征收。具体需要符合条件的包括：

1、《横琴粤澳深度合作区企业所得税优惠目录（ 2021 版）》规定的产品项目为企业的主营业务，并且主营收入要占收入总额60%以上。

2、强调了必须是实质性运营才行，具体什么叫实质性运营？文件给出了明确规定：企业的实际管理机构设在横琴粤澳深度合作区，并对企业生产经营、人员、账务、 财产等实施实质性的全面管理和控制。

如果企业不是实质性运营，则不能享受这个税收优惠。这是反避税的措施。

3、总分机构类型的企业，如果总机构设置在优惠区内，则符合条件的在优惠区内的总机构、分支机构，可以适用15%的优惠税率。如果总机构不在优惠区内，只有分支机构在优惠区，则符合条件规定的分支机构可以享受优惠税率。

二、对于旅游业、现代服务业、高新技术产业企业，设立在横琴粤澳深度合作区，新增的境外直接投资取得的所得，直接免征企业所得税。

三、企业新购置，除房屋、建筑物以外的固定资产（或无形资产），单位价值小于等于500万的，可以一次性税前扣除。超过500万的，可以缩短折旧、摊销年限（也可以选择加速折旧、摊销）。

四、这个十分给力的优惠政策，自2021年1月1日起开始执行。注意，虽然文号是2022年的，但是执行时间是2021年开始奥。

五、更多政策详细内容，大家可以去看看政策原文：财税〔2022〕19号。

在这里，我们也给大家顺便讲一下企业所得税相关的优惠政策：

一般按照减免的方式，我们可以将企业所得税优惠政策分为：税额式减免、税基式减免，以及税率减免。

每种方式之下，又分为好几种情形，比如税额式减免，包括税额抵免、免征、减半征收、3免3减半（10免、5免5减半、2免3减半）等等。比如免征的情形，具体包括：

税基式减免则主要包括减计收入，减计应纳税所得额，加计扣除，资产加速折旧、摊销，延长亏损弥补期等。

税率式减免就比较好理解了，法定税率是25%，但是很多企业可以享受20%、15%、10%等优惠税率。另外，实际中，三种方式可能同时出现在同一个优惠里。

除此之外，我们也简单给大家弄了一下2022年最新的企业所得税税率表：

1、根据企业所得税法第四条，企业所得税的基本税率是25%。

2、20%税率：对于小型微利企业而言，有特殊的优惠政策，主要体现在减计应按税所得额和减按20%税率征收企业所得税。在2022年1月1日至2024年12月31日之间，具体政策如下：

3、15%税率：高新技术企业、技术先进型服务企业、平潭综合实验区符合条件的企业、注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业、西部地区鼓励类产业、中国（上海）自贸试验区临港新片区重点产业、从事污染防治的第三方企业，以及文章开头提到的：横琴粤澳深度合作区符合条件的产业企业。

每一类享受优惠的企业都有严格的条件，比如我们以高新技术企业为例：

4、10%税率：国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业、非居民企业。

4、10%税率：国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业、非居民企业。