调整以前年度损益调整所得税

在所得税汇算清缴中如果发现多暂估计提了成本应该怎么做呢？我们通过一个案例来讲清楚：

A公司在2022年12月31日的暂估成本余额为33.5万元，在2023年3月冲掉10万元，2023年5月冲掉20万元，剩余的3.5万在汇算清缴之日还没有冲掉，需要调增，做法如下：

1.首先在汇算清缴的《纳税调整项目明细表》的二、扣除类调整项目（30行）（十七）其他调整里调增

2.再在2023年做出账务处理如下：

借：应付账款-暂估 3.5万

贷：以前年度损益调整 3.5万

借： 以前年度损益调整 3.5万

贷：利润分配—未分配利润3.5万

这样就把多暂估的成本冲掉了。

3.在2023年的《资产负债表》中“未分配利润”的期末数就是期初数+《利润表》里的“净利润”+以前年度损益调整里的 3.5万.

4.在《所有者权益变动表》中的“前期差错更正”对应的“未分配利润”里填写。