年报所得税的会计分录

关于2022年小微企业所得税年报流程梳理总结

具体流程：

一、财务报表年报：申报所得税年报之前，先申报财务报表年报。三大财务报表都要填写正确，上年数、本年数要注意填写，要和账务一致，和上年12月份网上申报的数值一致。

二、所得税年报：

1、首先要了解和熟悉小微企业优惠政策，并熟悉企业所得税法。掌握各档次利润有何优惠比例。例如：2022年优惠政策是：减免22.5%，缴纳2.5%。

2、找出上年第四季度预交所得税表。第14行+16行，就是上年全年预交所得税额。同时自查下账务，和“应交税费——应交所得税”余额是否一致。例如：该公司去年应纳所得税额=1566.03+572.55=2138.58元，对应的应纳税所得额（即利润总额）=2138.58/0.05=85543.20元，小于100万元，属小微企业税收优惠标准，优惠税率22.5%，实缴2.5%。假设经税收筹划， “已交的就交了，不再补交”为原则的前提来报税（即“调平”原则）。（需要补税的话，也不影响总体步骤）

3、以85443.20元（4季度所得税预缴申报表的第3行“利润总额”为准）为调整后的应纳税所得额。

4、找出你利润表“税前利润数或利润总额”计算应调增的应纳税所得额为多少。例：账面利润总额15071.61元，应调增的金额为：85443.20-15071.61= 70471.59 元。（这个70471.59元非常重要，一定记着！）

5、填表前，根据利润表中的全年累计期间费用，找出各项费用的明细各是多少并自查审核下是否符合所得税法。例如：招待费多少？折旧多少？其他各是多少？支出的费用是否都是发票？是否调整？例如：本例：

销售费用118135.93元，其中：工资91604元，社保费2848.24元，加油费23601.69元，其他费用100.00元。

财务费用-20042.76元均是利息收入。

6、开始填表：注意填写的以下十几个表要在“填报表单”中勾选确认。注意：勾选的一定填写，填写的一定要勾选。否则申报不成功。一般有以几个表一定填写。（大部分资料自动生成）

1）、基础信息表（大部分信息自动生成。注意：其中的“平均资产总值”要和上年4季度预交所得税明细表平均资产总值一致。）

2）、所得税申报表主表（需填写一系列附表，生成该主表）

3）、一般企业收入明细表（根据利润表填写）

4）、一般企业成本明细表 （根据利润表填写）

5）、 期间费用明细表（根据费用明细表填写）

6）、资产折旧及摊销明细表（根据固定资产及折旧明细账填写）

注意：不论是否有无固定资产及折旧尽量填写，否则，申报风险提示中会有风险提示。

7）、纳税调整项目明细表。（根据自查或审计的调增或调减事项填写）

8）、职工薪酬支出及纳税调整明细表（根据自查或审计的调增或调减事项填写。同时注意：工资总额包括“各部门”工资总额。）

9）、企业所得税弥补亏损明细表（网上自动生成。生成的数值就是主表的应纳税所得额）。

）

10）、7040减免所得税优惠明细表（网上自动生成。生成的数值是应纳税所得额*22.5%）

（11）、主表A100000，自动生成，如生成的31、32均为2138.58元，33行应补交的税额为0，说明填写正确。

如没有其他的特殊业务，也就一般直接填写这十来个表就差不多可以了。

（12）、最后，点击“税收政策风险提示查询”。（2017年新增项目）根据提示，修改相关报表。

（13）、再确认下，可以点击“确认申报”。至此完成整年所得税年报工作。

重要提醒：企业所得税年度申报表基本实现表间关系的自动计算、自动生成。为保证报表填列的连贯性、准确性，请您先填列收入明细表、成本支出明细表、期间费用明细表、主表1-13行相关财务数据并保存，再填列其他报表。