一、应交所得税的计算

应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率

应纳税所得额＝利润总额+税法中不允许扣除的费用、损失-不交税的收入、利得

利润总额＝收入-费用+利得-损失

（各项详细内容见上篇）

1.税法不允许扣除的费用损失：

①税收滞纳金、行政罚款、罚金等

②限额扣除：未超出限额无需调整，超出限额的超出部分需算入应纳税所得额（即需要纳税），如职工福利费（工资薪金×14%）、工会经费（工资薪金×2%）、职工教育经费（工资薪金×8%）

2.税法允许免税的收入利得、弥补亏损：

①国债利息收入

②弥补前五年亏损，弥补亏损后剩余部分需纳税

★案例：2021年某公司利润总额为5000万，其中包括国债利息收入30万，当年交纳税收滞纳金10万，所得税税率为25%，则公司所交所得税为：

（5000-30+10）×25%=1245万

二、递延所得税的计算

（递延所得税资产/负债）

资产借增贷减，若递延所得税资产增加，则记在借方，相应所得税费用记入贷方；反之则反向记入。

负债贷增借减，若递延所得税负债增加，则记在贷方，相应所得税费用记入借方，反之则反向记入。

★案例：某公司年初递延所得税负债20万，年末10万；年初递延所得税资产30万，年末15万。企业当期所得税100万，则此公司所得税费用（借增贷减）为：

100-（20-10）+（30-15）=105万

三、当期所得税费用账务处理

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税