年度所得税汇算清缴退税会计分录

1、六税两费退税

退税由来：2022年3月的时候，国家出台了财政部税务总局公告2022年第10号。政策规定对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

政策执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。但是政策下来之前已经交了的税务局退了。

怎么做账？之前缴纳的时候计入什么科目，现在退回就冲减相应的科目

比如之前缴纳的城建税及附加

借：税金及附加 100

贷：应交税费-应交城建税 100

借：应交税费-应交城建税 100

贷：银行存款100

现在收到50%的退税

那么分录就是

借：应交税费-应交城建税 50

贷：税金及附加 50

借：银行存款 50

贷：应交税费-应交城建税 50

（二哥注：当然这里可以同方向红字，这样可以防止账务上同科目发生额借贷方虚增虚减）

2、制造业缓税退税

退税由来：制造业中小微企业在依法办理纳税申报下面这些税种后可以暂时不用缴纳税款。

其中，

制造业中型企业可以延缓缴纳各项税费金额的50%

制造业小微企业可以延缓缴纳全部税费。

延缓期限如下：

有些企业没有申请延缓，如实缴纳的税款，但是税务局后期退回了缴纳的税款，怎么做账？

其实也很简单，缴纳时候怎么做账，退回的时候冲回相关科目即可。

比如增值税，一般纳税人当期有10万增值税产生，可以缓交。

但是纳税人当期缴纳了，分录如下：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 10万

贷：应交税费-未交增值税 10万

同时

借：应交税费-未交增值税10万

贷：银行存款 10万

现在税务局退回这10万了

那分录就是：

借：银行存款 10万

贷：应交税费-未交增值税10万

附加税退回怎么处理？正常企业缴纳了的分录如下:

借：税金及附加 1.2万

贷：应交税费-应交城市建设维护是 0.7万

应交税费-应交教育费附加 0.3万

应交税费-应交地方教育费附加0.2万

借：应交税费-应交城市建设维护是 0.7万

应交税费-应交教育费附加 0.3万

应交税费-应交地方教育费附加0.2万

贷：银行存款 1.2万

现在税务局先把税退回了，企业收到退税直接即可

借：银行存款 1.2万

贷：应交税费-应交城市建设维护是 0.7万

应交税费-应交教育费附加 0.3万

应交税费-应交地方教育费附加0.2万

（注：当然这里可以同方向红字，这样可以防止账务上同科目发生额借贷方虚增虚减）

3、增值税留抵退税

退税由来：财政部 税务总局公告2022年第14号，加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业（含个体工商户，下同），并一次性退还小微企业存量留抵税额。

财政部 税务总局公告2022年第21号扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围。

这是最新的留抵退税政策，之前还有留抵退税政策，如图：

二哥税税念公司2022年4月收到留抵退税10万。

#1、纳税人在税务机关准予留抵退税时，按税务机关核准允许退还的留抵税额。

借记“应交税费——增值税留抵税额”科目 10万

贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目 10万

#2、在实际收到留抵退税款项时，按收到留抵退税款项的金额

借记“银行存款”科目 10万

贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目 10万

4、企业所得汇算退税

退税由来：为了保证税款及时、均衡入库，在实际工作中，一般采取分月、分季预缴税款，年终汇算清缴，多退少补的征收办法。分月、分季预缴，一般按纳税人本季度（月）的课税依据计算应纳税款，与全年决算的课税依据往往很难完全一致，所以在年度终了后，必须依据纳税人的财务决算进行汇总计算，清缴税款，对已预交的税款实行多退少补。

#1、小企业会计准则：

1、首先冲掉之前多计提的所得税费用：

借：应交税费—应交企业所得税

贷：所得税费用

2、实际收到退税款时：

借：银行存款

贷：应交税费—应交企业所得税

注意：《小企业会计准则》这种处理为了简化核算，采用未来适用法，而不采用追溯重述法。

#2、企业会计准则：

1、汇算清缴后，全年应纳所得税额少于已预缴税额

借：应交税费—应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

2、结转以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：利润分配—未分配利润

注：涉及计提盈余公积的，也需相应的进行调整。

3、多预缴税额退税时

借：银行存款

贷：应交税费—应交企业所得税

5、出口退税

#1、外贸企业

在正式申报退税后，根据外贸企业出口退税进货明细表中显示的应退税额记账：

借：应收出口退税款

贷：应交税额-应交增值税-出口退税

根据进项税额与应退税额的差额，即征退税差记账：

借：主营业务成本-出口

贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出

收到退税款：

借:银行存款

贷：应收出口退税款

#2、生产企业

根据退税汇总表的第9栏做进项转出，即征退税差额转入成本

借：主营业务成本-出口（第9栏金额）

贷：应交税额-应交增值税-进项税额转出

根据汇总表第15栏、18栏、19栏记账：

借：应收出口退税款 （18栏金额）

应交税额-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额（19栏金额）

贷：应交税额-应交增值税-出口退税（15栏金额）

收到退税款：

借：银行存款

贷：应收出口退税款

6、即征即退

根据政策计提退税

借：其他应收款-增值税退税

贷：其他收益

收到增值税返还

借：银行存款

贷：其他应收款-增值税退税

转自：二哥税税念

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