资产所得税税前扣除

有人问，固定资产一次性税前扣除，是不是今年就不能再享受了？也有人问，公司购入的500万以下的固定资产今年还可以享受优惠吗？还有人问，刚刚购入了一辆小轿车，花了60万，可不可以直接当作费用入账？

以上这些问题，是不是也困扰着你？

如果你也有同样的疑惑，这篇文章兴许可以解开你心中的疑惑，记得点赞收藏起来，并认真看完。

我们知道，之所以有这个固定资产一次性税前扣除，是因为税法上给企业的一个优惠规定。有了这项规定，那么企业就可以缓解压力，不用一次性缴纳那么多的所得税。换句话说，通过固定资产一次性税前扣除，就相当于企业的所得税可以延期缴纳。

但是这里有一点需要每一位会计人都清楚的，这项优惠政策你是有选择权的。既可以享受，也可以选择不享受。但是无论你是否享受，最终交的这个所得税的总额是一致的。

既然是这样子，那么作为会计，你在入账时就应该按照会计准则的相关规定，每个月对固定资产计提折旧。至于是这个月开始计提还是下个月开始计提，就要看你购入固定资产的时间。如果你是这个月购入的，那么计提折旧就是从下个月开始。

固定资产一次性扣除如何在汇算清缴报表上进行填列呢？

我们知道，在18年税局就出了一份关于固定资产一次性扣除的通知，大家可以具体看下这张图，里面详细说明了具体的时间和折旧的计算方法。

从上图的政策中我们也可以看到，可以扣除的时间只规定到2020年12月31日。后面税局又出了一个政策，将这个扣除期限延长到2023年12月31日。所以今年购入的固定资产还是可以享受这一个税收优惠政策。

接下来，我们再来看看具体的账务应该如何处理。

举个例子，假如2022年9月购入了一辆车，价值60万，按照直线法计提折旧，折旧年限为4年，没有残值。企业采用会计准则，享受固定资产一次性扣除方法。

这时我们就可以算出每年的折旧金额为15万。

账务处理如下：

购入时：

借：固定资产——小轿车 600000

贷：银行存款 600000

22年计提折旧：

借：管理费用——折旧费 37500（150000*3/12）

贷：累计折旧 37500

到了2022年年末，这辆车的账面价值=（600000-37500）56.25万；资产的计税基础为0。2022年会计上的折旧金额为3.75万，税法上一次性税前扣除了60万。

所以在以后的年度里企业就要多交所得税，从而形成了应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债，对应的金额为（60-3.75）*25%=14.06万。

账务处理如下：

借：所得税费用 140600

贷：递延所得税负债 140600

2022年企业汇算清缴报表应该如何填列呢？

先在A105080这张表填入相关的金额，主要就是原值和折旧金额；

填完之后就会生成以下这张表，也就是A105000，数据填写如下；

填完这张表后，就会生成另外一张表A100000，数据填写如下图：

以上就是关于固定资产一次性扣除的相关账务处理和汇算清缴报表的填列。

你学会了吗？关注我，每天学习一点点，进步一点点。