利润所得税税率是多少

【例题·单选题】2022年12月31日，某企业进行现金清查，发现库存现金短款300元。经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无法查明原因，由企业承担损失；发现无法查明原因的库存现金溢余100元，不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为（　 ）元。

A. 0 　

B. －120 　

C. 120 　

D. 180

【答案】B

【解析】应由出纳员赔偿的现金短缺计入其他应收款，无法查明原因的现金短缺120元计入管理费用，减少企业的营业利润。发现无法查明原因的库存现金溢余100元，计入营业外收入，不影响营业利润。

【拓展】该业务对企业当期的利润总额的影响金额为100-120=-20（元）

【思路梳理】利润的三个层次

（一）营业利润

营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用＋其他收益＋投资收益（－投资损失）＋净敞口套期收益（－净敞口套期损失）＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）－信用减值损失－资产减值损失＋资产处置收益（－资产处置损失）(营业利润口诀：二营四费、资公投、减附加、加收益、处置莫忘记）

（损益类科目口诀：三收三费所得税，两成两益外加减，处置其他莫忘记）

（二）利润总额

利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

（三）净利润

净利润＝利润总额－所得税费用

所得税费用不影响利润总额；营业外收入、营业外支出和所得税费不影响营业利润；所有的损益类科目都会影响净利润。