我们都知道季度预缴不影响最后企业所得税交多少，但是会影响企业的资金占用。

一.正确理解季度预缴所得税的应税所得：

利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入和税基减免应纳税所得额-固定资产加速折旧调减额-弥补以前年度亏损

利润总额：会计报表的利润总额

特定业务：如房地产企业根据预计的毛利计算的应纳税所得额

不征税收入：如政府补助以及税法规定的其他情形

税基减免应纳税所得额：在季度预缴所得税时候就可以享受的所得税优惠。

二.正确理解季度预缴所得税的应税所得

1.季度预缴与年度所得税应税所得不同，季度应纳税所得是计算得到的，年度汇算清缴是根据报表一项一项，根据勾稽关系得到的。

2.季度预缴所得税只有部分项目纳税调整，其他项目不调整。

3.加、减的项目可以在季度所得税缴纳时调整增加或者减少

三.申报表不同

1.季度预缴所得税，不强调表内的勾稽关系。比如季度申报表里面营业收入、营业成本、利润总额，但这三个数并没有勾稽关系，是根据报表的数据填列的。

2.会计差错上：年度汇算清缴需要重新申报的，但是季度申报就可以在后续月度更正。

3.申报差错：年度需要追溯重新申报，季度可以在后续月度调整

四.预缴所得税可以享受的优惠政策

1.居民企业之间的股息红利分配

2.国债利息收入、地方政府国债利息收入

3.投资者从证券投资基金分配中取得的收入（不用找发票就可以降低的企业所得税政策）

4.综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入

5.符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税（年应税所得在500万以内免征企业所得税，超过500万的部分减半征收企业所得税）

6.符合条件的软件企业定期减免企业所得税（从累计获利年度两免三减半）

五.预缴所得税可以弥补以前年度亏损

1.政策：企业预缴企业所得税时候，可弥补以前年度亏损

详情：纳税人在预缴纳税申报和年度纳税申报时候都可以自行计算并弥补以前年度符合条件的亏损（以前年度和以前季度都可以），该亏损是以前年度税务机关受理企业申报的亏损额，不予办理审批和备案。

2.实操中建议：先在系统中上传上一年度的年度年报表，再进行当年度一季度的企业所得税预缴申报。注意协调上年度汇算清缴和季度申报的时间，可以实现亏损的抵减

（Tip：年度汇算清缴可以更正）

举例说明：某企业一季度计算的季度应纳税所得为100万，需要在4.15前申报，上年度的企业所得税申报尚未实施，预计上年度亏损150万，汇算清缴在5.31之前完成。

建议：3月底在汇算清缴系统申报上年度所得税，在系统中形成上年度亏损150万。4月申报一季度所得税应税所得100万，抵减上年度亏损，还亏损50万，所以一季度要交的所得税就是0。

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来源：世杰财税笔记